Статья 38 НК РФ. Объект налогообложения
1. Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)#
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.#
2. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)#
3. Товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. (В редакции Федерального закона от 27.11.2010 № 306-ФЗ)#
4. Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.#
5. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.#
6. Идентичными товарами (работами, услугами) в целях настоящего Кодекса признаются товары (работы, услуги), имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров незначительные различия во внешнем виде таких товаров могут не учитываться.#
При определении идентичности товаров учитываются их физические характеристики, качество, функциональное назначение, страна происхождения и производитель, его деловая репутация на рынке и используемый товарный знак.#
При определении идентичности работ (услуг) учитываются характеристики подрядчика (исполнителя), его деловая репутация на рынке и используемый товарный знак.#
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 18.07.2011 № 227-ФЗ)
7. Однородными товарами в целях настоящего Кодекса признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются их качество, репутация на рынке, товарный знак, страна происхождения.#
Однородными работами (услугами) признаются работы (услуги), которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики, что позволяет им быть коммерчески и (или) функционально взаимозаменяемыми. При определении однородности работ (услуг) учитываются их качество, товарный знак, репутация на рынке, а также вид работ (услуг), их объем, уникальность и коммерческая взаимозаменяемость.#
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 18.07.2011 № 227-ФЗ)
К статье
Разъяснения ФНС и Минфина 12
- По вопросу возможности применения НПД при сдаче в аренду (найм) жилых помещений и движимого имущества своему работодателю — Письмо ФНС России от 03.08.2021 № СД-4-3/10980@
- Об исчислении транспортного налога в случае уничтожения транспортного средства или реализации арестованного транспортного средства в рамках исполнительного прои — Письмо ФНС России от 25.10.2019 № БС-4-21/21862@
- о возникновении объекта обложения акцизом — Письмо Минфина России от 20.09.2019 № 03-13-08/72464
- О направлении письма Минфина России от 28.08.2015 № 03-11-09/49620 — Письмо ФНС России от 15.09.2015 № ГД-4-3/16204@
- О порядке применения упрощенной системы налогообложения — Письмо Минфина России от 28.08.2015 № 03-11-09/49620
- О применении положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при признании сопоставимыми сделок, предметом которых являются углеводородные ре — Письмо Минфина России от 29.04.2014 № 03-01-РЗ/20105
- по вопросу порядка обложения налогом на доходы физических лиц операций мены — Письмо ФНС России от 27.11.2012 № № ЕД-4-3/19911@
- «О подготовке и представлении документации в целях налогового контроля» — Письмо ФНС России от 30.08.2012 № ОА-4-13/14433@
- Письмо от 16.08.2011. № АС-4-3/13324@ — Письмо ФНС России от 16.08.2011 № АС-4-3/13324@
- Письмо от 19.04.2011 № КЕ-3-3/6323@ — Письмо ФНС России от 19.04.2011 № КЕ-3-3/6323@
- Письмо от 01.09.2010 № ШС-37-3/10376@ — Письмо ФНС России от 01.09.2010 № ШС-37-3/10376@
- Письмо от 09.07.2010 № ШС-37-3/6383@ — Письмо ФНС России от 09.07.2010 № ШС-37-3/6383@
Судебная практика 4
- Обзор судебной практики ВС РФ № 4 (2025) — Обзор судебной практики ВС РФ № 4 (2025)
- Обзор судебной практики ВС РФ № 2 (2025) — Обзор судебной практики ВС РФ № 2 (2025)
- Обзор судебной практики ВС РФ № 3 (2021) — Обзор судебной практики ВС РФ № 3 (2021)
- Обзор судебной практики ВС РФ № 2 (2020) — Обзор судебной практики ВС РФ № 2 (2020)
Нормы, которые ссылаются 3
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) — НК РФ ч. 2 абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 248
- Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу — абз. 2 п. 19.10 прил. 3
- Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а та — абз. 2 п. 329 прил. 2
Источник: «Тексты правовых актов с внесёнными изменениями» портала pravo.gov.ru. Консолидированный текст носит справочный характер.