Статья 44 НК РФ. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов
1. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.#
2. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.#
3. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:#
1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; (В редакции федеральных законов от 16.11.2011 № 321-ФЗ; от 30.11.2016 № 401-ФЗ)#
2) (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ)#
3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, за исключением случая, если в отношении такого физического лица возбуждено производство по делу о банкротстве. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; (В редакции федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)#
4) с ликвидацией организации-налогоплательщика - после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)#
5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ)#
4. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ)#
Изменения статьи
Последняя редакция статьи действует с 01.09.2026 — изменена Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
- изменён п. 3 ст. 44
- изменён подп. 3 п. 3 ст. 44
К статье
Разъяснения ФНС и Минфина 5
- Об уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по упрощенной системе налогообложения и/или налога по патентной системе налогообложения на страховые взносы — Письмо ФНС России от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@
- по вопросу применения отдельных положений Федерального закона от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов — Письмо Минфина России от 09.07.2018 № 03-05-07/47485
- По вопросу возврата наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее н — Письмо ФНС России от 17.01.2018 № ГД-4-8/678@
- по вопросу исполнения функций налогового агента по уплате налога на доходы физических лиц в случае смерти работника — Письмо ФНС России от 30.08.2013 № БС-4-11/15797@
- «О направлении письма Минфина России от 03.08.2010 № 03-02-07/2-124» — Письмо ФНС России от 13.08.2010 № ШС-37-3/9075@
Судебная практика 5
- Обзор судебной практики ВС РФ № 3 (2019) — Обзор судебной практики ВС РФ № 3 (2019)
- Обзор судебной практики ВС РФ № 1 (2019) — Обзор судебной практики ВС РФ № 1 (2019)
- Обзор судебной практики ВС РФ № 5 (2017) — Обзор судебной практики ВС РФ № 5 (2017)
- Обзор судебной практики ВС РФ № 4 (2016) — Обзор судебной практики ВС РФ № 4 (2016)
- О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства — Постановление Пленума ВС РФ от 17.11.2015 № 50
Источник: «Тексты правовых актов с внесёнными изменениями» портала pravo.gov.ru. Консолидированный текст носит справочный характер.