Статья 54 НК РФ. Общие вопросы исчисления налоговой базы · Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) · редакция от 01.10.2026 · https://zakonbaza.com/nk-1/st-54/

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) · Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов

Статья 54 НК РФ. Общие вопросы исчисления налоговой базы

Действует Редакция от 01.10.2026 ❝ Реквизиты 📎 разъяснений 15 · практика 68 🔔 Следить в Telegram

1. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.#❝

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)#❝

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, за исключением случаев, если размеры налоговых ставок по соответствующему налогу, действующие в налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения), превышают размеры налоговых ставок по соответствующему налогу, действовавшие в налоговом (отчетном) периоде, к которому относятся указанные ошибки (искажения). (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 26.11.2008 № 224-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)#❝

2. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций, в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 29.06.2004 № 58-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ)#❝

3. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам. (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)#❝

4. Правила, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, распространяются также на налоговых агентов. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ)#❝

5. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ)#❝

6. Положения о перерасчете налоговой базы, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, применяются также при перерасчете базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено главой 34 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ)#❝

Изменения статьи

Последняя редакция статьи действует с 01.04.2026 — изменена Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

изменён п. 1 ст. 54
изменён абз. 3 п. 1 ст. 54

Было / стало → · Как было до 01.04.2026 →

К статье

Разъяснения ФНС и Минфина 15

По вопросу учета расходов прошлых лет при исчислении налога на прибыль организаций — Письмо Минфина России от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786
Минфин о расходах прошлых лет в налоге на прибыль: по п. 1 ст. 54 НК ошибку прошлого периода исправляют в периоде её совершения, а пересчитать базу текущего периода можно, если период ошибки определить нельзя или ошибка привела к переплате налога.
Письмо ФНС России от 23.03.2023 N БС-4-21/3510@ — Письмо ФНС России от 23.03.2023 № БС-4-21/3510@
Заявление налогового вычета по НДС на основании счета-фактуры, выставленного более чем за три года до проверяемого периода, ввиду гражданского спора — Решение по жалобе ФНС России от 29.03.2022 № КЧ-4-9/3740@
Решение ФНС России по жалобе от 16.02.2022 № КЧ-4-9/1818@ — Решение по жалобе ФНС России от 16.02.2022 № КЧ-4-9/1818@
О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации — Письмо ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@
Развёрнутые рекомендации ФНС по ст. 54.1 НК — как налоговые органы доказывают необоснованную налоговую выгоду: реальность операции, исполнение сделки надлежащим лицом, умысел и должная осмотрительность, а также когда возможна «налоговая реконструкция». Главное…
Правомерность определения налоговой базы по НДФЛ исходя из инвентаризационной стоимости недвижимого имущества, полученного в порядке дарения — Решение по жалобе ФНС России от 24.06.2019 № СА-4-9/12213@
Правомерность истребования сводного месячного эксплуатационного рапорта в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добыч — Решение по жалобе ФНС России от 04.04.2019 № 06-11/04529@
Решение ФНС России по жалобе от 08.10.2018 № СА-3-9/7171@ — Решение по жалобе ФНС России от 08.10.2018 № СА-3-9/7171@
По вопросам представления и заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) — Письмо ФНС России от 21.08.2017 № БС-4-11/14329@
О вопросах заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по КГН — Письмо ФНС России от 26.04.2017 № СД-4-3/7955@
По вопросам применения отдельных положений законодательства о налогах и сборах в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний — Письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-12-11/2/9197
О направлении письма Минфина России от 22.06.2015 № 03-11-09/36020 — Письмо ФНС России от 20.08.2015 № ГД-4-3/14722@
По вопросу определения периода корректировки налоговой базы по налогу на прибыль организаций в связи с излишне начисленной суммой страховых взносов в Пенсионный — Письмо ФНС России от 20.03.2014 № ГД-4-3/2216@
«О порядке применения положений статьи 54 НК РФ участниками КГН» — Письмо ФНС России от 13.07.2012 № ЕД-4-3/11428@
Письмо ФНС России от 28.04.2007 № ШТ-6-03/360@

Судебная практика 68

Подборка практики по статье →

Нормы, которые ссылаются 5

Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу — п. 7.10 прил. 3
Приказ с формой декларации по налогу на прибыль организаций, порядком заполнения и электронным форматом. Декларация сдаётся по итогам отчётных периодов и года; состав листов зависит от того, какие операции были у организации.
Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а та — п. 136 прил. 2
Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу — п. 7.3 прил. 2
Решение ФНС России от 15.01.2021 N КЧ-4-9/253@
Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью — абз. 2 п. 5.1

Источник: «Тексты правовых актов с внесёнными изменениями» портала pravo.gov.ru. Консолидированный текст носит справочный характер.