Статья 54 НК РФ. Общие вопросы исчисления налоговой базы
1. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.#
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)#
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, за исключением случаев, если размеры налоговых ставок по соответствующему налогу, действующие в налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения), превышают размеры налоговых ставок по соответствующему налогу, действовавшие в налоговом (отчетном) периоде, к которому относятся указанные ошибки (искажения). (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 26.11.2008 № 224-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)#
2. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций, в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 29.06.2004 № 58-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ)#
3. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам. (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)#
4. Правила, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, распространяются также на налоговых агентов. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ)#
5. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ)#
6. Положения о перерасчете налоговой базы, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, применяются также при перерасчете базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено главой 34 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ)#
К статье
Разъяснения ФНС и Минфина 6
- по вопросу учета расходов прошлых лет при исчислении налога на прибыль организаций — Письмо Минфина России от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786
- По вопросам представления и заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) — Письмо ФНС России от 21.08.2017 № БС-4-11/14329@
- О вопросах заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по КГН — Письмо ФНС России от 26.04.2017 № СД-4-3/7955@
- О направлении письма Минфина России от 22.06.2015 № 03-11-09/36020 — Письмо ФНС России от 20.08.2015 № ГД-4-3/14722@
- по вопросу определения периода корректировки налоговой базы по налогу на прибыль организаций в связи с излишне начисленной суммой страховых взносов в Пенсионный — Письмо ФНС России от 20.03.2014 № ГД-4-3/2216@
- «О порядке применения положений статьи 54 НК РФ участниками КГН» — Письмо ФНС России от 13.07.2012 № ЕД-4-3/11428@
Судебная практика 2
- Обзор судебной практики ВС РФ № 3 (2021) — Обзор судебной практики ВС РФ № 3 (2021)
- Обзор судебной практики ВС РФ № 2 (2018) — Обзор судебной практики ВС РФ № 2 (2018)
Нормы, которые ссылаются 3
- Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу — п. 7.10 прил. 3
- Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а та — п. 136 прил. 2
- Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу — п. 7.3 прил. 2
Источник: «Тексты правовых актов с внесёнными изменениями» портала pravo.gov.ru. Консолидированный текст носит справочный характер.