Статья 406 НК РФ. Налоговые ставки
1. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ)#❝
2. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: (В редакции федеральных законов от 23.11.2020 № 374-ФЗ, от 11.06.2021 № 199-ФЗ)#❝
1) 0,1 процента в отношении:#❝
жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; (В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ)#❝
(Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ)
объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;#❝
единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; (В редакции Федерального закона от 30.09.2017 № 286-ФЗ)#❝
гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; (В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ)#❝
(Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ)
хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 321-ФЗ)#❝
2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 3782 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 3782 настоящего Кодекса; (В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)#❝
21) 2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, за исключением объектов незавершенного строительства, проектируемым назначением которых является многоквартирный дом; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)#❝
3. Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"). (В редакции Федерального закона от 11.06.2021 № 199-ФЗ)#❝
4. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ)#❝
5. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:#❝
1) кадастровой стоимости объекта налогообложения; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ)#❝
4) (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ)#❝
6. Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи. (В редакции федеральных законов от 23.11.2020 № 374-ФЗ, от 11.06.2021 № 199-ФЗ)#❝
Изменения статьи
Последняя редакция статьи действует с 01.01.2026 — изменена Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
- изменён п. 2 ст. 406
- изменён подп. 2.1 п. 2 ст. 406
К статье
Разъяснения ФНС и Минфина 8
- О налогообложении принадлежащих физическим лицам объектов недвижимости, возведенных на земельных участках для индивидуального жилищного строительства и не являю — Письмо ФНС России от 03.08.2026 № СД-36-21/6646@
- Письмо ФНС России от 01.12.2025 № БС-4-21/10740@
- О налогообложении находящихся в собственности физических лиц объектов недвижимого имущества, являющихся гаражами (гаражными боксами) и машино-местами — Письмо ФНС России от 21.12.2023 № БС-4-21/16014@
- О централизованных доработках АИС «Налог-3» информируем дополнительно. — Письмо ФНС России от 18.01.2022 № СД-4-21/454@
- О применении налоговой ставки по налогу на имущество физических лиц, установленной в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации — Письмо ФНС России от 23.09.2021 № БС-4-21/13524@
- О комбинированных налоговых ставках по налогу на имущество физических лиц — Письмо ФНС России от 03.06.2020 № БС-4-21/9169@
- Об исчислении налога на имущество физических лиц в отношении хозяйственных строений или сооружений — Письмо ФНС России от 17.05.2017 № БС-4-21/9186@
- Письмо Минфина России от 14 августа 2015 года №06-04-18/01/47207 о Порядке проведения мониторинга местных бюджетов и межбюджетных отношений в субъектах Российск — Письмо Минфина России от 14.08.2015 № 06-04-18/01/47207
Судебная практика 12
- По делу о проверке конституционности статей 2 и 3 Закона Российской Федерации «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребыва — Постановление КС РФ от 03.02.2026 № 4-П
- Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Бабушкина Сергея Борисовича на нарушение его конституционных прав пунктом 6 статьи 406 Налогового кодекса — Определение КС РФ от 28.12.2021 № 2919-О
- О признании незаконным отказа Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по г. Москве в перерасчете налога на имущество физических лиц, признании незаконными на — Определение ВС РФ от 01.12.2021 № 4-КАД21-57-К1 Судебные акты отменены, дело направлено на новое рассмотрение
- Определение ВС РФ от 11.08.2021 № 9-КАДПР21-4-К1 Судебные акты отменены, вынесено новое решение или оставлен в силе прежний акт
- Закона города Москвы «О налоге на имущество организаций» — Определение КС РФ от 12.11.2020 № 2596-О
- Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Шакирова Александра Николаевича на нарушение конституционных прав его несовершеннолетней дочери Шакировой — Определение КС РФ от 02.10.2019 № 2599-О
- По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф.Низамовой — Постановление КС РФ от 15.02.2019 № 10-П
- И подпункта 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 4 статьи 1 Закона города Москвы «О налоге на имущество физических лиц», а такж — Определение КС РФ от 17.07.2018 № 1719-О
- Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Матвеевой Марины Александровны на нарушение ее конституционных прав подпунктом 3 пункта 4 статьи 374, пункт — Определение КС РФ от 28.06.2018 № 1636-О
- Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Дячук Екатерины Николаевны на нарушение ее конституционных прав статьей 404 и пунктом 4 статьи 406 Налогово — Определение КС РФ от 19.12.2017 № 3053-О
- Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Пашенцевой Галины Ивановны на нарушение ее конституционных прав пунктом 4 статьи 406 Налогового кодекса Рос — Определение КС РФ от 27.06.2017 № 1185-О
- Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Постного Алексея Алексеевича на нарушение его конституционных прав пунктами 3 и 5 статьи 406 Налогового ко — Определение КС РФ от 19.11.2015 № 2553-О
Как применяют в регионах 3
- О внесении изменений в отдельные законы Омской области в сфере бюджетных правоотношений — Омская область, 28.10.2020
- О внесении изменений в Областной закон "О межбюджетных отношениях органов государственной власти и органов местного самоуправления в Ростовской области" — Ростовская область, 25.12.2014
- О внесении изменений в Закон Ставропольского края "О межбюджетных отношениях в Ставропольском крае" — Ставропольский край, 07.12.2014
Источник: «Тексты правовых актов с внесёнными изменениями» портала pravo.gov.ru. Консолидированный текст носит справочный характер.