Канал
Статья 100 НК РФ. Оформление результатов налоговой проверки · Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) · редакция от 01.10.2026 · https://zakonbaza.com/nk-1/st-100/
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) · Глава 14. Налоговый контроль

Статья 100 НК РФ. Оформление результатов налоговой проверки

Действует Редакция от 01.10.2026 ❝ Реквизиты 📎 разъяснений 4 · практика 39 🔔 Следить в Telegram

1. По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.#❝

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (В редакции Федерального закона от 26.06.2026 № 201-ФЗ)#❝

В случае выявления в ходе проведения камеральной налоговой проверки нарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 119 настоящего Кодекса, совершенного организацией или индивидуальным предпринимателем, если при проведении такой проверки не выявлены иные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, акт налоговой проверки не составляется, а решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) выносится в порядке, предусмотренном пунктом 11 статьи 101 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 26.06.2026 № 201-ФЗ)#❝

По результатам выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков в течение трех месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 16.11.2011 № 321-ФЗ)#❝

2. Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем). При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и ответственным участником этой группы (его представителем).#❝

Об отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) подписать акт делается соответствующая запись в акте налоговой проверки.#❝

(Пункт в редакции Федерального закона от 16.11.2011 № 321-ФЗ)

3. В акте налоговой проверки указываются:#❝

1) дата акта налоговой проверки. Под указанной датой понимается дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;#❝

2) полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество проверяемого лица (участников консолидированной группы налогоплательщиков). В случае проведения проверки организации по месту нахождения ее обособленного подразделения помимо наименования организации указываются полное и сокращенное наименования проверяемого обособленного подразделения и место его нахождения; (В редакции Федерального закона от 16.11.2011 № 321-ФЗ)#❝

3) фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименования налогового органа, который они представляют;#❝

4) дата и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки (для выездной налоговой проверки);#❝

5) дата представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) и иных документов (для камеральной налоговой проверки); (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)#❝

6) перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки;#❝

7) период, за который проведена проверка;#❝

8) наименование налога, в отношении которого проводилась налоговая проверка;#❝

9) даты начала и окончания налоговой проверки;#❝

10) адрес места нахождения организации (участников консолидированной группы налогоплательщиков) или места жительства физического лица; (В редакции Федерального закона от 16.11.2011 № 321-ФЗ)#❝

11) сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки;#❝

12) документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых;#❝

13) выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса в случае, если настоящим Кодексом предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах.#❝

31. К акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. При этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту проверки не прилагаются. Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ)#❝

4. Форма и требования к составлению акта налоговой проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.#❝

5. Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (В редакции федеральных законов от 26.11.2008 № 224-ФЗ; от 24.11.2014 № 376-ФЗ)#❝

В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.#❝

При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков акт налоговой проверки в течение 10 дней с даты этого акта вручается ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков в порядке, установленном настоящим пунктом. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 16.11.2011 № 321-ФЗ)#❝

Акт налоговой проверки направляется иностранной организации (за исключением международной организации, дипломатического представительства, иностранного лица, подлежащего постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 46 статьи 83 настоящего Кодекса), не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через обособленное подразделение, по почте заказным письмом по адресу, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. Датой вручения этого акта считается двадцатый день, считая с даты отправки заказного письма. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 03.07.2016 № 244-ФЗ, от 29.05.2024 № 100-ФЗ)#❝

6. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений. (В редакции федеральных законов от 23.07.2013 № 248-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ)#❝

Письменные возражения по акту налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков представляются ответственным участником этой группы в течение 30 дней со дня получения указанного акта. При этом ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 16.11.2011 № 321-ФЗ)#❝

Письменные возражения с приложением копий документов, подтверждающих обоснованность возражений, могут быть представлены лично, по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика либо через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)#❝

Формат и порядок представления письменных возражений и подтверждающих обоснованность возражений документов в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)#❝

(Статья в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

(Особенности применения статьи 100 - федеральные законы от 29.05.2024 № 100-ФЗ, от 26.06.2026 № 201-ФЗ)

Связанные статьи

Изменения статьи

Последняя редакция статьи действует с 01.09.2026 — изменена Федеральным законом от 26.06.2026 № 201-ФЗ.

Было / стало → · Как было до 01.09.2026 →

К статье

Разъяснения ФНС и Минфина 4
Судебная практика 39 Подборка практики по статье →
Нормы, которые ссылаются 6

Источник: «Тексты правовых актов с внесёнными изменениями» портала pravo.gov.ru. Консолидированный текст носит справочный характер.