Статья 211 НК РФ. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме · Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) · редакция от 01.10.2026 · https://zakonbaza.com/nk-2/st-211/

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) · Раздел VIII. Федеральные налоги · Глава 23. Налог на доходы физических лиц

Статья 211 НК РФ. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

Действует Редакция от 01.10.2026 ❝ Реквизиты 📎 разъяснений 6 · практика 18 🔔 Следить в Telegram

1. При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105³ настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, если иное не установлено настоящей главой. (В редакции Федерального закона от 29.11.2024 № 418-ФЗ)#❝

При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 07.07.2003 № 117-ФЗ; от 24.07.2007 № 216-ФЗ)#❝

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится доход в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)#❝

Стоимость цифровой валюты определяется исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 282³ настоящего Кодекса, для целей настоящего пункта - на дату фактического получения соответствующего дохода, для целей пункта 3 статьи 212 настоящего Кодекса - на дату сделки. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)#❝

2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:#❝

1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика, уплата в пользу налогоплательщика сберегательных взносов по договорам долгосрочных сбережений в негосударственный пенсионный фонд; (В редакции Федерального закона от 17.11.2025 № 418-ФЗ)#❝

1¹) полученные налогоплательщиком имущественные права при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками, пайщиками), а также права требования к организации, полученные безвозмездно или с частичной оплатой. Стоимость указанных имущественных прав в целях налогообложения определяется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 105³ настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ)#❝

1²) цифровые финансовые активы и (или) цифровые права, включающие одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, полученные налогоплательщиком безвозмездно или с частичной оплатой. Стоимость указанных цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в целях налогообложения определяется в порядке, предусмотренном статьей 105³ настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ)#❝

(Особенности применения подпункта 1² - Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ)

2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой; (В редакции Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ)#❝

3) оплата труда в натуральной форме.#❝

3. К доходам налогоплательщика в натуральной форме не относятся полученное налогоплательщиком имущество (исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и (или) права использования результатов интеллектуальной деятельности), за исключением денежных средств, выполненные в интересах налогоплательщика работы (оказанные услуги) в результате выкупа цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ)#❝

(Особенности применения пункта 3 - Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ)

Тема: НДФЛ — нормы, письма, практика и изменения на одной странице

Изменения статьи

Последняя редакция статьи действует с 01.01.2026 — изменена Федеральным законом от 17.11.2025 № 418-ФЗ.

изменён п. 2 ст. 211
изменён подп. 1 п. 2 ст. 211

Было / стало → · Как было до 01.01.2026 →

К статье

Разъяснения ФНС и Минфина 6

Обложение сумм возмещения работнику расходов по прохождению обязательных медицинских осмотров налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами — Письмо ФНС России от 22.05.2023 № БС-4-11/6374@
Правомерность доначисления НДФЛ на сумму дохода, полученную в виде списания мобильным оператором задолженности абонента, признанной безнадёжной к взысканию — Решение по жалобе ФНС России от 02.02.2018 № СА-3-9/652@
Об учете расходов на командировки — Письмо Минфина России от 13.06.2017 № 03-03-РЗ/36418
О порядке налогообложения доходов участника рекламной акции, получившего в качестве приза подарочный сертификат — Письмо ФНС России от 11.03.2016 № БС-4-11/3989@
«О направлении для сведения письма Министерства финансов Российской Федерации от 19.04.2012 № 03-04-08/0-78 о налогообложении доходов физических лиц в рамках пр — Письмо ФНС России от 04.07.2012 № ЕД-4-3/9958@
Письмо Минфина России от 01.10.2011 № 01-02-01/03-2457

Судебная практика 18

Дело № А50-28917/2023 · Судебная коллегия по экономическим спорам — Определение ВС РФ от 17.04.2026 № 309-ЭС24-21782 Судебные акты отменены, вынесено новое решение или оставлен в силе прежний акт
Определение ВС РФ от 28.12.2016 № 53-КГ16-27 Судебные акты оставлены без изменения
Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Куртанидзе Елены Анатольевны на нарушение ее конституционных прав положениями статей 210, 211 и 228 Налогов — Определение КС РФ от 20.12.2016 № 2586-О
Обзор судебной практики ВС РФ № 1(2016) — Обзор судебной практики Президиума ВС РФ от 13.04.2016 № 1(2016)
О взыскании суммы излишне удержанного налога и компенсации морального вреда — Определение ВС РФ от 21.03.2016 № 8-КГ15-34 Судебные акты отменены, вынесено новое решение или оставлен в силе прежний акт
О взыскании суммы излишне удержанного налога и компенсации морального вреда — Определение ВС РФ от 21.03.2016 № 8-КГ15-32 Судебные акты отменены, вынесено новое решение или оставлен в силе прежний акт
О взыскании суммы излишне удержанного налога и компенсации морального вреда — Определение ВС РФ от 21.03.2016 № 8-КГ15-31 Судебные акты отменены, вынесено новое решение или оставлен в силе прежний акт
О взыскании суммы излишне удержанного налога и компенсации морального вреда — Определение ВС РФ от 29.02.2016 № 8-КГ15-33 Судебные акты отменены, вынесено новое решение или оставлен в силе прежний акт
О взыскании суммы излишне удержанного налога и компенсации морального вреда — Определение ВС РФ от 07.12.2015 № 8-КГ15-15 Судебные акты отменены, вынесено новое решение или оставлен в силе прежний акт
О взыскании суммы излишне удержанного налога и компенсации морального вреда — Определение ВС РФ от 07.12.2015 № 8-КГ15-12 Судебные акты отменены, вынесено новое решение или оставлен в силе прежний акт
О взыскании суммы излишне удержанного налога и компенсации морального вреда — Определение ВС РФ от 07.12.2015 № 8-КГ15-10 Судебные акты отменены, вынесено новое решение или оставлен в силе прежний акт
О взыскании суммы излишне удержанного налога и компенсации морального вреда — Определение ВС РФ от 30.11.2015 № 8-КГ15-16 Судебные акты отменены, вынесено новое решение или оставлен в силе прежний акт
О взыскании суммы излишне удержанного налога и компенсации морального вреда — Определение ВС РФ от 19.10.2015 № 8-КГ15-6 Судебные акты отменены, вынесено новое решение или оставлен в силе прежний акт
О взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц — Определение ВС РФ от 02.02.2015 № 3-КГ14-7 Судебные акты отменены, вынесено новое решение или оставлен в силе прежний акт
Определение ВС РФ от 20.05.2014 № 34-КГ14-3 Судебные акты отменены, дело направлено на новое рассмотрение
Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 № 13986/12
Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Яковлева Константина Викторовича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 1 статьи 210, ст — Определение КС РФ от 16.01.2009 № 81-О-О
О признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск от 29.06.2016 № 29 о привлечении к ответственности за совершение нал — Определение ВС РФ от 12.04.2018 № 304-КГ18-2534 Отказано в передаче жалобы на рассмотрение коллегии

Подборка практики по статье →

Как применяют в регионах 2

Источник: «Тексты правовых актов с внесёнными изменениями» портала pravo.gov.ru. Консолидированный текст носит справочный характер.

Связанные статьи

Изменения статьи

К статье