Статья 207 НК РФ. Налогоплательщики · Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) · редакция от 01.10.2026 · https://zakonbaza.com/nk-2/st-207/

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) · Раздел VIII. Федеральные налоги · Глава 23. Налог на доходы физических лиц

Статья 207 НК РФ. Налогоплательщики

Действует Редакция от 01.10.2026 ❝ Реквизиты 📎 разъяснений 6 · практика 17 🔔 Следить в Telegram

1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ)#❝

2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 30.09.2013 № 268-ФЗ; от 03.04.2017 № 58-ФЗ)#❝

2¹. Налоговыми резидентами в 2015 году признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года. Период нахождения физического лица в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не прерывается на краткосрочные (менее шести месяцев) периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2014 № 379-ФЗ)#❝

2². Физическое лицо, фактически находящееся в Российской Федерации от 90 до 182 календарных дней включительно в течение периода с 1 января по 31 декабря 2020 года, признается налоговым резидентом Российской Федерации в налоговом периоде 2020 года в случае представления таким физическим лицом в налоговый орган по месту своего жительства (в налоговый орган по месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации, в налоговый орган по месту постановки на учет - для физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и не имеющего на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания) заявления, составленного в произвольной форме. Указанное заявление должно обязательно содержать фамилию, имя, отчество (при его наличии) и идентификационный номер налогоплательщика - физического лица и должно быть представлено в налоговый орган в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса для представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ)#❝

3. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, сотрудники органов государственной власти, органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации, а также работники российских организаций, исполняющие трудовые или иные обязанности на территориях иностранных государств в рамках реализации межправительственных соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов использования атомной энергии за пределами территории Российской Федерации. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ)#❝

4. В случае, если в налоговом периоде в отношении физического лица действовали меры ограничительного характера, введенные иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - меры ограничительного характера), такое физическое лицо независимо от срока фактического нахождения в Российской Федерации может не признаваться в этом налоговом периоде налоговым резидентом Российской Федерации, если в этом налоговом периоде такое физическое лицо являлось налоговым резидентом иностранного государства. (В редакции Федерального закона от 25.12.2018 № 490-ФЗ)#❝

Физическое лицо, указанное в абзаце первом настоящего пункта, не признается налоговым резидентом Российской Федерации на основании его заявления, представленного в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, с приложением документа, подтверждающего налоговое резидентство этого физического лица, выданного компетентным органом иностранного государства (сертификата налогового резидентства), или составленного в произвольной форме обоснования невозможности получения такого сертификата в уполномоченном органе иностранного государства с приложением подтверждающих документов. (В редакции Федерального закона от 25.12.2018 № 490-ФЗ)#❝

Указанное в настоящем пункте заявление представляется в срок, предусмотренный настоящим Кодексом для представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период.#❝

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, не позднее 30 календарных дней со дня получения указанных в настоящем пункте заявления и документов уведомляет физическое лицо, указанное в абзаце первом настоящего пункта, о наличии возможности не признавать такое лицо налоговым резидентом Российской Федерации в соответствующем налоговом периоде на основании настоящего пункта либо об отсутствии такой возможности с указанием оснований для такого решения. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 25.12.2018 № 490-ФЗ)#❝

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.04.2017 № 58-ФЗ)

(Особенности применения пункта 4 - Федеральный закон от 25.12.2018 № 490-ФЗ)

(Особенности применения статьи 207 - Федеральный закон от 03.04.2017 № 58-ФЗ)

Тема: НДФЛ — нормы, письма, практика и изменения на одной странице

Изменения статьи

Последняя редакция статьи действует с 01.01.2025 — изменена Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ.

изменён п. 3 ст. 207

Было / стало → · Как было до 01.01.2025 →

К статье

Разъяснения ФНС и Минфина 6

Правомерность признания иностранного гражданина нерезидентом на основании наличия вида на жительство в иностранном государстве — Решение по жалобе ФНС России от 31.01.2019 № СА-3-9/668@
Возврат суммы излишне уплаченного НДФЛ — Решение по жалобе ФНС России от 28.12.2016 № АС-3-9/6756@
О налогообложении НДФЛ доходов, получаемых сотрудником организации, выполняющим работы по трудовому договору о дистанционной работе за пределами Российской Феде — Письмо Минфина России от 01.04.2016 № 03-04-06/18555
Вопросу уплаты налога на доходы физических лиц с доходов от продажи недвижимого имущества» — Письмо ФНС России от 22.08.2012 № ЕД-4-3/13897@
"О рассмотрении обращения" — Письмо ФНС России от 21.03.2012 № ЕД-3-3/910@
О направлении письма Минфина России — Письмо ФНС России от 01.04.2009 № ШС-17-3/72@

Судебная практика 17

Подборка практики по статье →

Нормы, которые ссылаются 13

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) — НК РФ ч. 1 подп. 3 п. 4 ст. 24.2
Общие правила налогообложения: кто платит налоги и кто налоговый агент, единый налоговый платёж и единый налоговый счёт, сроки и требования об уплате, налоговые проверки, ответственность за налоговые правонарушения и порядок обжалования решений. Конкретные нал…
О валютном регулировании и валютном контроле — 173-ФЗ абз. 3 ч. 8 ст. 12
Валютное регулирование и контроль: кто резидент и нерезидент, какие валютные операции разрешены, открытие счетов за рубежом и отчёты о движении средств, обязанности при внешнеторговых контрактах.
О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации — 265-ФЗ ч. 3 ст. 2
Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата пр — абз. 2 п. 102 прил. 2
Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декл — абз. 2 подп. 9 п. 27 прил. 4
Об утверждении формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата предс — абз. 2 п. 9.19 прил. 2
Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декл — подп. 8 п. 3.2 прил. 4
О внесении изменений в статью 4 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации — 564-ФЗ ч. 3 ст. 5
Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декл — подп. 8 п. 3.2 прил. 2
О внесении изменений в статью 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" и статью 8 Федерального закона "О национальной платежной сис — 499-ФЗ абз. 2 п. 5 ст. 1
О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации — 485-ФЗ п. 2 ст. 5
Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма З-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декл — абз. 2 подп. 9 п. 27 прил. 4
Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декл — абз. 2 подп. 8 п. 3.2 прил. 4

Источник: «Тексты правовых актов с внесёнными изменениями» портала pravo.gov.ru. Консолидированный текст носит справочный характер.

Связанные статьи

Изменения статьи

К статье