Статья 225 НК РФ. Порядок исчисления налога
Содержание статьи · 13 пунктов
- п. 1 Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисл…
- п. 1.1 Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, ис…
- п. 1.2 Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1.2 статьи 224 настоящего Кодекса, ис…
- п. 1.3 Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной абзацем первым пункта 3 статьи 224 настоящего…
- п. 1.4 Сумма налога при применении налоговых ставок, установленных пунктами 2, 5, 6 статьи 224 настоящего Кодекс…
- п. 1.5 Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, ис…
- п. 1.6 Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной абзацем вторым пункта 3 статьи 224 настоящего…
- п. 1.7 Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной абзацем восьмым пункта 3 статьи 224 настоящег…
- п. 2 В отношении физического лица - налогового резидента Российской Федерации общая сумма налога представляет со…
- п. 2.1 В отношении физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, общая сумма налог…
- п. 3 Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика… 📎 4
- п. 4 (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ)…
- п. 5 В случае осуществления налогоплательщиком в субъекте Российской Федерации по месту своего учета вида предпр…
1. Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке:#❝
1) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 21 статьи 210 настоящего Кодекса, равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля указанной суммы налоговых баз;#❝
2) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 21 статьи 210 настоящего Кодекса, превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей, - как сумма 312 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доле уменьшенной на 2,4 миллиона рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 21 статьи 210 настоящего Кодекса;#❝
3) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 21 статьи 210 настоящего Кодекса, превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей, - как сумма 702 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем четвертым пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доле уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 21 статьи 210 настоящего Кодекса;#❝
4) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 21 статьи 210 настоящего Кодекса, превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей, - как сумма 3402 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем пятым пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доле уменьшенной на 20 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 21 статьи 210 настоящего Кодекса;#❝
5) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 21 статьи 210 настоящего Кодекса, превышает 50 миллионов рублей, - как сумма 9402 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем шестым пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доле уменьшенной на 50 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 21 статьи 210 настоящего Кодекса.#❝
(Пункт в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
(Особенности применения пункта 1 - Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ)
11. Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 11 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке:#❝
1) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 11 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля суммы налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса;#❝
2) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, превышает 2,4 миллиона рублей, - как сумма 312 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 11 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доле, уменьшенной на 2,4 миллиона рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса.#❝
При исчислении суммы налога налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, или налоговым агентом в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, положения настоящего пункта применяются с учетом особенностей, установленных пунктами 2 и 3 статьи 214 настоящего Кодекса. При исчислении суммы налога налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, или налоговым агентом в отношении иных доходов, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки, указанной в пункте 11 статьи 224 настоящего Кодекса, не включается налоговая база, указанная в подпункте 3 пункта 6 статьи 210 настоящего Кодекса.#❝
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
12. Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 12 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке:#❝
1) если сумма налоговых баз, указанных в пунктах 61 и 62 статьи 210 настоящего Кодекса, равна 5 миллионам рублей или менее 5 миллионов рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 12 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля суммы налоговых баз, указанных в пунктах 61 и 62 статьи 210 настоящего Кодекса;#❝
2) если сумма налоговых баз, указанных в пунктах 61 и 62 статьи 210 настоящего Кодекса, превышает 5 миллионов рублей, - как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 12 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доле, уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пунктах 61 и 62 статьи 210 настоящего Кодекса.#❝
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
13. Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной абзацем первым пункта 3 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля суммы налоговых баз, указанных в пункте 22 статьи 210 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)#❝
14. Сумма налога при применении налоговых ставок, установленных пунктами 2, 5, 6 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, указанной в пункте 4 статьи 210 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)#❝
15. Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 31 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке:#❝
1) если сумма налоговых баз в отношении соответствующих доходов равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 31 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля суммы налоговых баз;#❝
2) если сумма налоговых баз в отношении соответствующих доходов превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей, - как сумма 312 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 31 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доле, уменьшенной на 2,4 миллиона рублей суммы налоговых баз;#❝
3) если сумма налоговых баз в отношении соответствующих доходов превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей, - как сумма 702 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем четвертым пункта 31 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доле, уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз;#❝
4) если сумма налоговых баз в отношении соответствующих доходов превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей, - как сумма 3402 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем пятым пункта 31 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доле, уменьшенной на 20 миллионов рублей суммы налоговых баз;#❝
5) если сумма налоговых баз в отношении соответствующих доходов превышает 50 миллионов рублей, - как сумма 9402 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем шестым пункта 31 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доле, уменьшенной на 50 миллионов рублей суммы налоговых баз.#❝
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
16. Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной абзацем вторым пункта 3 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 3 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)#❝
17. Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной абзацем восьмым пункта 3 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем восьмым пункта 3 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)#❝
2. В отношении физического лица - налогового резидента Российской Федерации общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктами 1, 11, 12, 14 настоящей статьи. (В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)#❝
(Особенности применения пункта 2 - Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ)
21. В отношении физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктами 13, 14, 15, 16, 17 настоящей статьи. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)#❝
3. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.#❝
4. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ)#❝
5. В случае осуществления налогоплательщиком в субъекте Российской Федерации по месту своего учета вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 настоящего Кодекса установлен торговый сбор, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, исчисленного по итогам налогового периода по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде.#❝
Положения настоящего пункта не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.#❝
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ)
(Особенности применения статьи 225 - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ)
Тема: НДФЛ — нормы, письма, практика и изменения на одной странице
Изменения статьи
Последняя редакция статьи действует с 01.01.2025 — изменена Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
- изменён п. 1 ст. 225
- изменён п. 1.1 ст. 225
- добавлен подп. 1 п. 1.1 ст. 225
- добавлен подп. 2 п. 1.1 ст. 225
- добавлен абз. 2 подп. 2 п. 1.1 ст. 225
- изменён п. 1.2 ст. 225
- добавлен подп. 1 п. 1.2 ст. 225
- добавлен подп. 2 п. 1.2 ст. 225
- изменён п. 1.3 ст. 225
- изменён п. 1.4 ст. 225
- исключён подп. 1 п. 1.4 ст. 225
- исключён подп. 2 п. 1.4 ст. 225
- добавлен п. 1.5 ст. 225
- добавлен подп. 1 п. 1.5 ст. 225
- добавлен подп. 2 п. 1.5 ст. 225
- добавлен подп. 3 п. 1.5 ст. 225
- добавлен подп. 4 п. 1.5 ст. 225
- добавлен подп. 5 п. 1.5 ст. 225
- добавлен п. 1.6 ст. 225
- добавлен п. 1.7 ст. 225
- изменён подп. 1 п. 1 ст. 225
- изменён подп. 2 п. 1 ст. 225
- исключён абз. 2 подп. 2 п. 1 ст. 225
- добавлен подп. 3 п. 1 ст. 225
- добавлен подп. 4 п. 1 ст. 225
- добавлен подп. 5 п. 1 ст. 225
- изменён п. 2 ст. 225
- изменён п. 2.1 ст. 225
К статье
Разъяснения ФНС и Минфина 10
- О направлении письма Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации от 22.05.2024 № 03-04-07/47084 — Письмо ФНС России от 24.05.2024 № БС-4-11/5871@
- O применении положений части 15 статьи 34 Федерального закона от 5 апреля 2013 года № 44-ФЗ — Письмо Минфина России от 20.10.2023 № 24-01-07/99890
- О налоге на доходы физических лиц и страховых взносах — Письмо ФНС России от 27.07.2023 № БС-4-11/9626@
- О налогообложении доходов физических лиц с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 № 372-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налоговог — Письмо Минфина России от 14.10.2022 № 03-04-05/99458
- Решение ФНС России по жалобе от 14.02.2021 № 519 — Решение по жалобе ФНС России от 14.02.2021 № 519
- Правомерность включения в состав профессионального налогового вычета при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц расходов нотариуса на уста — Решение по жалобе ФНС России от 07.11.2018 № СА-3-9/8031@
- 1) Правомерность отнесения налогоплательщиком полученного дохода в виде неустойки и штрафа к компенсационным выплатам, которые не облагаются налогом на доходы ф — Решение по жалобе ФНС России от 08.10.2018 № СА-3-9/7169@
- Правомерность доначисления НДФЛ при списании банком задолженности в виде процентов, комиссий и иных платежей по кредитному договору — Решение по жалобе ФНС России от 06.10.2016 № СА-2-9/1014@
- О порядке учета уплаченных индивидуальным предпринимателем сумм торгового сбора при исчислении налога на доходы физических лиц — Письмо ФНС России от 21.09.2016 № БС-4-11/17680@
- Об учете сумм торгового сбора — Письмо ФНС России от 13.08.2015 № ПА-4-11/14285@
Судебная практика 12
- Определение ВС РФ от 22.04.2026 № 41-КАД26-6-К4 Судебные акты отменены, вынесено новое решение или оставлен в силе прежний акт
- Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Серебренникова Вадима Борисовича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 210, подпунктом 1 — Определение КС РФ от 29.04.2025 № 933-О
- Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором кварта — Обзор ФНС России от 30.06.2022
- Определение ВС РФ от 18.03.2020 № 5-КА19-83 Судебные акты отменены, дело направлено на новое рассмотрение
- Определение ВС РФ от 30.08.2017 № 5-КГ17-99 Судебные акты отменены
- О признании недействительным требования от 15.03.2016 № 014S01160017220 — Определение ВС РФ от 20.04.2017 № 302-КГ17-311 Жалоба передана на рассмотрение коллегии
- О признании незаконным требования от 27.08.2015 № 25 — Определение ВС РФ от 04.04.2017 № 308-КГ16-19401 Жалоба передана на рассмотрение коллегии
- О признании незаконным требования от 03.09.2015 № 01102440019809 и об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов — Определение ВС РФ от 15.02.2017 № 301-КГ16-16732 Жалоба передана на рассмотрение коллегии
- Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Фоминой Марины Федоровны на нарушение ее конституционных прав пунктом 3 статьи 210, статьей 216, абзацем вт — Определение КС РФ от 01.03.2011 № 271-О-О
- Постановление Президиума ВАС РФ от 16.06.2009 № 1660/09
- Дело № А08-1337/2016 · Судебная коллегия по экономическим спорам — Определение ВС РФ от 21.04.2017 № 310-КГ16-21331 Отказано в передаче жалобы на рассмотрение коллегии
- О признании частично недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Приморскому краю от 24.12.2014 № 15/38 о привлечении к… — Определение ВС РФ от 08.12.2016 № 303-КГ16-16288 Отказано в передаче жалобы на рассмотрение коллегии
Нормы, которые ссылаются 6
- О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения
— 17-ФЗ ч. 5 ст. 17
Эксперимент с автоматизированной упрощённой системой (АУСН): кто может применять режим (в том числе не более 5 работников и доход до 60 млн ₽ в год), ставки 8 % с доходов и 20 % с доходов минус расходы, расчёт налога налоговой инспекцией по данным банка, отсут…
- Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декл — п. 51 прил. 4
- Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декл — абз. 7 п. 6.11 прил. 4
- Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декл — абз. 7 п. 5.11 прил. 2
- Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма З-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декл — п. 55 прил. 4
- Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декл — п. 6.19 прил. 4
Источник: «Тексты правовых актов с внесёнными изменениями» портала pravo.gov.ru. Консолидированный текст носит справочный характер.