Канал
Статья 221 НК РФ. Профессиональные налоговые вычеты · Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) · редакция от 01.10.2026 · https://zakonbaza.com/nk-2/st-221/
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) · Раздел VIII. Федеральные налоги · Глава 23. Налог на доходы физических лиц

Статья 221 НК РФ. Профессиональные налоговые вычеты

Действует Редакция от 01.10.2026 ❝ Реквизиты 📎 разъяснений 16 · практика 68 🔔 Следить в Telegram

В случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков: (В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)#❝

1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности. (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ)#❝

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций". (В редакции федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ; от 02.11.2004 № 127-ФЗ; от 28.12.2010 № 395-ФЗ)#❝

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, садовых домов и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности. (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 321-ФЗ)#❝

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ)#❝

(Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ)

Положения настоящего пункта применяются также в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ)#❝

(Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ)

(О несоответствии Конституции Российской Федерации пункта 1 - Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 14.02.2024 № 6-П)

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);#❝

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. (В редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 322-ФЗ)#❝

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:#❝

 

Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)

1

2

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

20

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

30

Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

40

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

30

Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

40

других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

25

Исполнение произведений литературы и искусства

20

Создание научных трудов и разработок

20

Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

30

(В редакции федеральных законов от 24.11.2014 № 367-ФЗ; от 23.11.2015 № 322-ФЗ)

В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном настоящим Кодексом порядке. (В редакции федеральных законов от 28.12.2010 № 395-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ)#❝

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.#❝

Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.#❝

При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей статье, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.#❝

К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.#❝

(Пункт в редакции Федерального закона от 27.12.2009 № 368-ФЗ)

(Особенности применения статьи 221 - федеральные законы от 28.12.2010 № 395-ФЗ, от 23.11.2020 № 372-ФЗ)

Тема: НДФЛ — нормы, письма, практика и изменения на одной странице

Связанные статьи

Изменения статьи

Последняя редакция статьи действует с 01.01.2025 — изменена Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ.

Было / стало → · Как было до 01.01.2025 →

К статье

Разъяснения ФНС и Минфина 16
Судебная практика 68 Подборка практики по статье →
Нормы, которые ссылаются 16

Источник: «Тексты правовых актов с внесёнными изменениями» портала pravo.gov.ru. Консолидированный текст носит справочный характер.