Статья 294 НК РФ. Особенности определения расходов страховых организаций (страховщиков) · Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) · редакция от 01.10.2026 · https://zakonbaza.com/nk-2/st-294/

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) · Раздел VIII. Федеральные налоги · Глава 25. Налог на прибыль организаций

Статья 294 НК РФ. Особенности определения расходов страховых организаций (страховщиков)

Действует Редакция от 01.10.2026 ❝ Реквизиты 📎 · практика 4ссылаются нормы: 2 🔔 Следить в Telegram

1. К расходам страховой организации, кроме расходов, предусмотренных статьями 254 - 269 настоящего Кодекса, относятся также расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности, предусмотренные настоящей статьей. При этом расходы, предусмотренные статьями 254 - 269 настоящего Кодекса, определяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.#❝

2. К расходам страховых организаций в целях настоящей главы относятся следующие расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности:#❝

1) суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, утвержденном Центральным банком Российской Федерации; (В редакции федеральных законов от 29.06.2004 № 58-ФЗ; от 23.07.2013 № 251-ФЗ)#❝

1¹) суммы отчислений в резерв гарантий и резерв текущих компенсационных выплат, формируемые в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств, в размерах, установленных в соответствии со структурой страховых тарифов; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.12.2004 № 204-ФЗ)#❝

1²) суммы отчислений в резервы (фонды), формируемые в соответствии с требованиями международных систем обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, к которым присоединилась Российская Федерация; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.12.2004 № 204-ФЗ)#❝

1³) суммы отчислений в компенсационный фонд, формируемый профессиональным объединением страховщиков в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров и о порядке возмещения такого вреда, причиненного при перевозках пассажиров метрополитеном"; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 14.06.2012 № 78-ФЗ)#❝

1⁴) суммы отчислений в формируемый в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2011 года № 260-ФЗ "О государственной поддержке в сфере сельскохозяйственного страхования и о внесении изменений в Федеральный закон "О развитии сельского хозяйства" фонд компенсационных выплат по договорам сельскохозяйственного страхования, осуществляемого с государственной поддержкой; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 02.10.2012 № 162-ФЗ)#❝

2) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования. В целях настоящей главы к страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;#❝

3) суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование. Положения настоящего подпункта применяются к договорам перестрахования, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами;#❝

4) вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования; (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ)#❝

5) суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование; (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ)#❝

6) вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;#❝

7) возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;#❝

8) вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;#❝

9) расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе:#❝

услуг актуариев;#❝

медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществляется страховщиком;#❝

детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат;#❝

услуг специалистов (в том числе экспертов, оценщиков, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат, а также при осуществлении прямого возмещения убытков потерпевшим в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств; (В редакции Федерального закона от 25.12.2008 № 282-ФЗ)#❝

услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;#❝

услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов;#❝

услуг медицинских организаций и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов; (В редакции Федерального закона от 25.11.2013 № 317-ФЗ)#❝

инкассаторских услуг;#❝

9¹) сумма отрицательной разницы, возникшей у страховщика, осуществившего прямое возмещение убытков, в результате превышения выплаты потерпевшему, осуществленной в порядке прямого возмещения убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств, над средней суммой страховой выплаты, полученной от страховщика, застраховавшего гражданскую ответственность лица, причинившего вред; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 15.11.2010 № 300-ФЗ)#❝

9²) сумма отрицательной разницы, возникшей у страховщика, застраховавшего гражданскую ответственность лица, причинившего вред, в результате превышения средней суммы страховой выплаты, возмещенной страховщику, осуществившему прямое возмещение убытков, над страховой выплатой по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, осуществленной в порядке прямого возмещения убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 15.11.2010 № 300-ФЗ)#❝

10) другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.#❝

3. Особенности, предусмотренные пунктом 1, подпунктами 2, 4 - 9, 10 пункта 2 настоящей статьи, распространяются на расходы организации, осуществляющей деятельность по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 2003 года № 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности". (В редакции Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ)#❝

К расходам организации, осуществляющей деятельность по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 2003 года № 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности", также относятся суммы отчислений в страховые резервы, формируемые в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, и суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование в соответствии с договорами перестрахования, заключенными с российскими и иностранными перестраховщиками и иными организациями, имеющими право на заключение договоров перестрахования. (В редакции Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ)#❝

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 07.06.2013 № 131-ФЗ)

Тема: Налог на прибыль — нормы, письма, практика и изменения на одной странице

Изменения статьи

Последняя редакция статьи действует с 01.07.2022 — изменена Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ.

добавлен п. 1 ст. 294
добавлен п. 2 ст. 294
добавлен подп. 1 п. 2 ст. 294
добавлен подп. 1.1 п. 2 ст. 294
добавлен подп. 1.2 п. 2 ст. 294
добавлен подп. 1.3 п. 2 ст. 294
добавлен подп. 1.4 п. 2 ст. 294
добавлен подп. 10 п. 2 ст. 294
добавлен подп. 2 п. 2 ст. 294
добавлен подп. 3 п. 2 ст. 294
добавлен подп. 4 п. 2 ст. 294
добавлен подп. 5 п. 2 ст. 294
добавлен подп. 6 п. 2 ст. 294
добавлен подп. 7 п. 2 ст. 294
добавлен подп. 8 п. 2 ст. 294
добавлен подп. 9 п. 2 ст. 294
добавлен подп. 9.1 п. 2 ст. 294
добавлен подп. 9.2 п. 2 ст. 294
добавлен абз. 2 подп. 9 п. 2 ст. 294
добавлен абз. 3 подп. 9 п. 2 ст. 294
добавлен абз. 4 подп. 9 п. 2 ст. 294
добавлен абз. 5 подп. 9 п. 2 ст. 294
добавлен абз. 6 подп. 9 п. 2 ст. 294
добавлен абз. 7 подп. 9 п. 2 ст. 294
добавлен абз. 8 подп. 9 п. 2 ст. 294
добавлен абз. 9 подп. 9 п. 2 ст. 294
добавлен п. 3 ст. 294
добавлен абз. 2 п. 3 ст. 294

Было / стало → · Как было до 01.07.2022 →

К статье

Судебная практика 4

О взыскании страхового возмещения — Определение ВС РФ от 22.03.2024 № 305-ЭС23-23140 Судебные акты отменены, дело направлено на новое рассмотрение
О взыскании страхового возмещения — Определение ВС РФ от 22.03.2024 № 305-ЭС23-23146 Судебные акты отменены, вынесено новое решение или оставлен в силе прежний акт
О взыскании суммы страхового возмещения и неустойки — Определение ВС РФ от 20.02.2024 № 305-ЭС23-22426 Судебные акты отменены, вынесено новое решение или оставлен в силе прежний акт
Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «Страховая компания «УРАЛРОС» на нарушение конституционных прав и свобод пол — Определение КС РФ от 06.07.2010 № 1082-О-О

Подборка практики по статье →

Нормы, которые ссылаются 2

Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу — абз. 4 п. 7.1 прил. 3
Приказ с формой декларации по налогу на прибыль организаций, порядком заполнения и электронным форматом. Декларация сдаётся по итогам отчётных периодов и года; состав листов зависит от того, какие операции были у организации.
Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу — абз. 4 п. 7.1 прил. 2

Источник: «Тексты правовых актов с внесёнными изменениями» портала pravo.gov.ru. Консолидированный текст носит справочный характер.

Связанные статьи

Изменения статьи

К статье