Статья 311 НК РФ. Устранение двойного налогообложения
1. Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 251 настоящего Кодекса. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами. (В редакции Федерального закона от 26.03.2022 № 66-ФЗ)#❝
2. При определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке и размерах, установленных настоящей главой, с учетом положений пункта 4828 статьи 270 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 26.03.2022 № 66-ФЗ)#❝
3. Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, за исключением налога, уплаченного с доходов, не учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 251 настоящего Кодекса, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 26.03.2022 № 66-ФЗ)#❝
Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации: для налогов, уплаченных самой организацией, - заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента. (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ)#❝
Подтверждение, указанное в настоящем пункте, действует в течение налогового периода, в котором оно представлено налогоплательщику. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 28.11.2015 № 326-ФЗ)#❝
4. При наличии обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата налога (авансовых платежей по налогу), а также представление расчетов по налогу, налоговых расчетов и налоговых деклараций осуществляются организацией по месту своего нахождения. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)#❝
Тема: Налог на прибыль — нормы, письма, практика и изменения на одной странице
Изменения статьи
Последняя редакция статьи действует с 22.07.2024 — изменена Федеральным законом от 26.03.2022 № 66-ФЗ.
- изменён п. 2 ст. 311
К статье
Разъяснения ФНС и Минфина 15
- О заполнении российскими налоговыми органами заявлений о возврате налога из бюджета Республики Казахстан — Письмо ФНС России от 21.01.2026 № ШЮ-36-13/265@
- Зачет в Российской Федерации суммы налога на прибыль организаций, удержанного налоговым агентом организации - резидента на территории другого государства — Решение по жалобе ФНС России от 14.02.2017 № СА-4-9/2717@
- По вопросу порядка исполнения российской организацией функций налогового агента по удержанию налога с доходов в виде процентов по кредиту, выплачиваемых латвийс — Письмо ФНС России от 25.04.2014 № ГД-4-3/8162@
- По вопросу учета в целях налогообложения прибыли организаций сумм налогов, уплаченных на территории иностранных государств — Письмо ФНС России от 03.09.2013 № ЕД-4-3/15969@
- С приложением письма Минфина России от 10.05.2012 №03-03-10/43 — Письмо ФНС России от 29.05.2012 № ЕД-4-3/8790@
- С приложением письма Минфина России от 23.04.2012 № 03-08-06/Кипр — Письмо ФНС России от 21.05.2012 № ЕД-4-3/7893@
- С приложением письма Минфина России от 17.05.2012 № 03-08-13 — Письмо ФНС России от 17.05.2012 № 03-08-13
- Письмо ФНС России от 15.05.2012 № № ЕД-4-3/7892@
- Письмо от 04.05.2011 № КЕ-4-3/7257@ — Письмо ФНС России от 04.05.2011 № КЕ-4-3/7257@
- Письмо от 25.11.2010 №ШС-37-3/16341@ — Письмо ФНС России от 25.11.2010 № ШС-37-3/16341@
- Письмо от 06.09.2010 №ШС-37-3/10644@ — Письмо ФНС России от 06.09.2010 № ШС-37-3/10644@
- Письмо от 06.09.2010 №ШС-37-3/10643@ — Письмо ФНС России от 06.09.2010 № ШС-37-3/10643@
- Письмо от 25.05.10 №ШС-37-3/2381@ — Письмо ФНС России от 25.05.2010 № ШС-37-3/2381@
- О применении Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Ботсвана об избежании двойного налогообложения и предотвращении укл — Письмо ФНС России от 19.04.2010 № ШС-37-3/10@
- С приложением письма Минфина России от 16.04.2009 № 03-08-13 — Письмо ФНС России от 08.05.2009 № ШС-17-3/88@
Судебная практика 1
- О признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Оренбурга от 02.07.2015 № 9175 в части начисления недоим — Определение ВС РФ от 22.12.2016 № 309-КГ16-17095 Отказано в передаче жалобы на рассмотрение коллегии
Нормы, которые ссылаются 4
- Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу
— абз. 7 п. 5.8 прил. 3
Приказ с формой декларации по налогу на прибыль организаций, порядком заполнения и электронным форматом. Декларация сдаётся по итогам отчётных периодов и года; состав листов зависит от того, какие операции были у организации.
- Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а та — п. 97 прил. 2
- Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу — п. 5.9 прил. 2
- О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ — абз. 2 п. 12 прил. 4
Источник: «Тексты правовых актов с внесёнными изменениями» портала pravo.gov.ru. Консолидированный текст носит справочный характер.