Канал
Статья 274 НК РФ. Налоговая база · Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) · редакция от 01.10.2026 · https://zakonbaza.com/nk-2/st-274/
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) · Раздел VIII. Федеральные налоги · Глава 25. Налог на прибыль организаций

Статья 274 НК РФ. Налоговая база

Действует Редакция от 01.10.2026 ❝ Реквизиты 📎 разъяснений 11 · практика 26 🔔 Следить в Telegram
Содержание статьи · 25 пунктов
  1. п. 1 Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответстви… 📎 1
  2. п. 1.1 Налоговая база для целей статьи 288.5 настоящего Кодекса определяется как сумма налоговых баз по налогу, …
  3. п. 2 Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоя… 📎 7
  4. п. 3 Доходы и расходы налогоплательщика в целях настоящей главы учитываются в денежной форме.…
  5. п. 4 Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (…
  6. п. 5 Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя…
  7. п. 6 Для целей настоящей статьи рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных ц… 📎 1
  8. п. 7 При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начал…
  9. п. 8 В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница меж… 📎 2
  10. п. 9 При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расхо… 📎 4
  11. п. 10 Налогоплательщики, применяющие в соответствии с настоящим Кодексом специальные налоговые режимы, при исчис…
  12. п. 11 Особенности определения налоговой базы по банкам устанавливаются с учетом положений статей 290 - 292 насто…
  13. п. 12 Особенности определения налоговой базы по страховщикам устанавливаются с учетом положений статей 293 и 294…
  14. п. 13 Особенности определения налоговой базы по негосударственным пенсионным фондам устанавливаются с учетом пол…
  15. п. 14 Особенности определения налоговой базы по профессиональным участникам рынка ценных бумаг устанавливаются с…
  16. п. 15 Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами устанавливаются в статье 280 с учет… 📎 1
  17. п. 16 Особенности определения налоговой базы по операциям с производными финансовыми инструментами устанавливают…
  18. п. 17 Особенности определения налоговой базы клиринговыми организациями устанавливаются с учетом положений стате…
  19. п. 18 Организация, получившая статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализа…
  20. п. 19 Налоговая база по прибыли, полученной участниками консолидированной группы налогоплательщиков, определяетс…
  21. п. 20 Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 275.2 настоящего …
  22. п. 21 Налоговая база, определяемая контролирующими лицами по прибыли контролируемых ими иностранных компаний, оп…
  23. п. 22 Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми пра…
  24. п. 23 Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками - участниками соглашения о защите и поощрении к…
  25. п. 24 Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой устанавливаются с учетом положений …

1. Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)#❝

11. Налоговая база для целей статьи 2885 настоящего Кодекса определяется как сумма налоговых баз по налогу, определяемых в соответствии с положениями настоящей статьи с учетом положений статьи 283 настоящего Кодекса (за исключением налоговой базы от долевого участия в других организациях) участником международной группы компаний, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 10516-1 настоящего Кодекса, за налоговый период.#❝

При этом из указанных в абзаце первом настоящего пункта налоговых баз исключаются учтенные при исчислении этих налоговых баз доходы и расходы по операциям реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном (складочном) капитале) российской или иностранной организации, полученные (осуществленные) налогоплательщиком - участником международной группы компаний, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 10516-1 настоящего Кодекса, при условии, что это акции (доли участия в уставном (складочном) капитале) российской или иностранной организации, в которой на дату их реализации или иного выбытия (в том числе погашения) налогоплательщик - участник международной группы компаний прямо владеет на праве собственности не менее чем 10-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале такой организации.#❝

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

2. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ)#❝

3. Доходы и расходы налогоплательщика в целях настоящей главы учитываются в денежной форме.#❝

4. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, исходя из цены сделки с учетом положений статьи 1053 настоящего Кодекса. (В редакции федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ; от 18.07.2011 № 227-ФЗ)#❝

5. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи 1053 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой. (В редакции Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ)#❝

6. Для целей настоящей статьи рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному статьей 1053 настоящего Кодекса, на момент реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них налога на добавленную стоимость, акциза). (В редакции федеральных законов от 07.07.2003 № 117-ФЗ; от 18.07.2011 № 227-ФЗ)#❝

7. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.#❝

8. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей главой, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю. (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ)#❝

Убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных пунктом 1 статьи 2781 и статьей 283 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)#❝

9. При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с главой 255 настоящего Кодекса, за исключением доходов и расходов, полученных (осуществленных) организатором азартных игр от осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерской конторе или тотализаторе.#❝

Налогоплательщики, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу (за исключением доходов от деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерской конторе или тотализаторе), обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по такой деятельности.#❝

(Пункт в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

10. Налогоплательщики, применяющие в соответствии с настоящим Кодексом специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.#❝

11. Особенности определения налоговой базы по банкам устанавливаются с учетом положений статей 290 - 292 настоящего Кодекса.#❝

12. Особенности определения налоговой базы по страховщикам устанавливаются с учетом положений статей 293 и 294 настоящего Кодекса.#❝

13. Особенности определения налоговой базы по негосударственным пенсионным фондам устанавливаются с учетом положений статей 295 и 296 настоящего Кодекса.#❝

14. Особенности определения налоговой базы по профессиональным участникам рынка ценных бумаг устанавливаются с учетом положений статей 298 и 299 настоящего Кодекса.#❝

15. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами устанавливаются в статье 280 с учетом положений статей 281, 282 и 304 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 28.12.2013 № 420-ФЗ)#❝

16. Особенности определения налоговой базы по операциям с производными финансовыми инструментами устанавливаются с учетом положений статьи 280 и статей 301 - 305 настоящего Кодекса. (В редакции федеральных законов от 28.12.2013 № 420-ФЗ; от 03.07.2016 № 242-ФЗ)#❝

17. Особенности определения налоговой базы клиринговыми организациями устанавливаются с учетом положений статей 2991 и 2992 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 25.11.2009 № 281-ФЗ)#❝

18. Организация, получившая статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" либо участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее в настоящем пункте - участник проекта) и прекратившая использовать право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, по основанию, предусмотренному абзацем третьим пункта 2 статьи 2461 настоящего Кодекса, определяет нарастающим итогом совокупный размер прибыли, полученной за истекшие налоговые периоды с начала того налогового периода, в котором годовой объем выручки, полученной участником проекта, превысил один миллиард рублей. (В редакции федеральных законов от 28.11.2011 № 339-ФЗ; от 30.10.2018 № 373-ФЗ)#❝

Указанный в настоящем пункте совокупный размер прибыли определяется как суммы прибыли (убытка), рассчитанные по итогам каждого предыдущего налогового периода. Для целей настоящего пункта при определении совокупного размера прибыли не учитывается прибыль (убыток), полученная по итогам налоговых периодов, предшествующих налоговому периоду, в котором годовой объем выручки, полученной участником проекта, превысил один миллиард рублей.#❝

Форма расчета совокупного размера прибыли устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.#❝

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.09.2010 № 243-ФЗ)

19. Налоговая база по прибыли, полученной участниками консолидированной группы налогоплательщиков, определяется ответственным участником этой группы в порядке, установленном настоящей статьей, с учетом особенностей, установленных статьями 2781 и 288 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 16.11.2011 № 321-ФЗ)#❝

20. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 2752 настоящего Кодекса, при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, устанавливаются статьей 2752 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 30.09.2013 № 268-ФЗ)#❝

21. Налоговая база, определяемая контролирующими лицами по прибыли контролируемых ими иностранных компаний, определяется с учетом особенностей, установленных статьей 3091 настоящего Кодекса, и не подлежит уменьшению на величину расходов по прочей деятельности, а также убытков, полученных от прочей деятельности контролирующих лиц. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ)#❝

22. Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, устанавливаются с учетом положений статьи 2822 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ)#❝

(Особенности применения пункта 22 - Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ)

23. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками - участниками соглашения о защите и поощрении капиталовложений устанавливаются статьей 2884 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.06.2022 № 225-ФЗ)#❝

(Особенности применения пункта 23 - Федеральный закон от 28.06.2022 № 225-ФЗ)

24. Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой устанавливаются с учетом положений статьи 2823 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)#❝

Тема: Налог на прибыль — нормы, письма, практика и изменения на одной странице

Связанные статьи

Изменения статьи

Последняя редакция статьи действует с 01.01.2026 — изменена Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Было / стало → · Как было до 01.01.2026 →

К статье

Разъяснения ФНС и Минфина 11
Судебная практика 26 Подборка практики по статье →
Нормы, которые ссылаются 11

Источник: «Тексты правовых актов с внесёнными изменениями» портала pravo.gov.ru. Консолидированный текст носит справочный характер.