Статья 283 НК РФ. Перенос убытков на будущее · Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) · редакция от 01.10.2026 · https://zakonbaza.com/nk-2/st-283/

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) · Раздел VIII. Федеральные налоги · Глава 25. Налог на прибыль организаций

Статья 283 НК РФ. Перенос убытков на будущее

Действует Редакция от 01.10.2026 ❝ Реквизиты 📎 разъяснений 12 · практика 17 🔔 Следить в Telegram

1. Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода производится с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и статьями 264¹, 268¹, 274, 275¹, 275², 278¹, 278², 280 и 304 настоящего Кодекса. (В редакции федеральных законов от 30.09.2013 № 268-ФЗ; от 28.12.2013 № 420-ФЗ; от 24.11.2014 № 366-ФЗ; от 24.11.2014 № 376-ФЗ)#❝

Положения настоящего пункта не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком в рамках деятельности, прибыль от которой в соответствии с положениями настоящего Кодекса подлежит налогообложению по ставке 0 процентов. Положения настоящего пункта также не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия указанных в статьях 284² и 284^2-1 настоящего Кодекса акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев. (В редакции федеральных законов от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ)#❝

(Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ)

Положение настоящего пункта также не распространяется на убытки от участия в инвестиционном товариществе, полученные в налоговом периоде, в котором налогоплательщик присоединился к ранее заключенному другими участниками договору инвестиционного товарищества, в том числе в результате уступки прав и обязанностей по договору иным лицом.#❝

(Пункт в редакции Федерального закона от 28.11.2011 № 336-ФЗ)

1¹. Перенос на будущее убытков, полученных налогоплательщиком от операций в рамках инвестиционного товарищества, осуществляется с учетом положений пункта 4 статьи 278² настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ)#❝

2. Налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, с учетом ограничения, установленного пунктом 2¹ настоящей статьи.#❝

В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующие годы.#❝

(Пункт в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

2¹. В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2030 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса (за исключением налоговой базы, к которой применяются пониженные налоговые ставки, размер которых меньше размера ставок, указанных в абзацах втором и третьем пункта 1 статьи 284 настоящего Кодекса), не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 02.08.2019 № 269-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 02.07.2021 № 305-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)#❝

(Особенности применения пункта 2¹ - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ)

3. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.#❝

4. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.#❝

5. В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации. Положения настоящего пункта не применяются, если в ходе мероприятий налогового контроля будет установлено, что основной целью реорганизации является уменьшение налоговой базы налогоплательщика-правопреемника на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации. (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ)#❝

6. В случае, если консолидированная группа налогоплательщиков понесла убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или предыдущих налоговых периодах, ответственный участник такой группы вправе уменьшить консолидированную налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка или на часть этой суммы в порядке, предусмотренном настоящей статьей. (В редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)#❝

Организация, являвшаяся участником консолидированной группы налогоплательщиков, после выхода из состава этой группы (прекращения действия этой группы):#❝

1) не вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного указанной группой в период ее действия (на часть этой суммы), если иное не предусмотрено подпунктом 3 настоящего пункта; (В редакции Федерального закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ)#❝

2) вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного указанной организацией по итогам налоговых периодов (на часть этой суммы), в которых она не являлась участником консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей; (В редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)#❝

3) вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового (отчетного) периода на сумму (часть суммы) убытка, полученного указанной организацией в период, в котором указанная организация являлась участником консолидированной группы налогоплательщиков, определенного в порядке, установленном пунктом 1 статьи 278¹ настоящего Кодекса, и не учтенного при определении консолидированной налоговой базы на основании абзаца третьего пункта 1 статьи 278¹ настоящего Кодекса. Уменьшение налоговой базы текущего периода осуществляется в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей. При этом налоговая база не может быть уменьшена на сумму убытка, указанного в настоящем пункте, более чем на 50 процентов. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ)#❝

В случае, если организация, являвшаяся участником консолидированной группы налогоплательщиков, в период своего участия в указанной группе была реорганизована в форме слияния или присоединения, после выхода из состава указанной группы (прекращения действия этой группы) эта организация вправе также уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного организациями (на часть этой суммы), правопреемником которых является организация, вышедшая из состава группы, по итогам налоговых периодов, в которых такие реорганизованные организации не являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей.#❝

В случае, если организация, являвшаяся участником консолидированной группы налогоплательщиков, в период своего участия в указанной группе была вновь создана путем разделения организации, после выхода из состава указанной группы (прекращения действия этой группы) эта организация также вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного организацией (на часть этой суммы), правопреемником которой является организация, вышедшая из состава этой группы, по итогам налоговых периодов, в которых такая реорганизованная организация не являлась участником консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, с учетом статьи 50 настоящего Кодекса.#❝

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 16.11.2011 № 321-ФЗ)

(Особенности применения статьи 283 - Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

Тема: Налог на прибыль — нормы, письма, практика и изменения на одной странице

Изменения статьи

Последняя редакция статьи действует с 01.01.2026 — изменена Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

изменён п. 2.1 ст. 283

Было / стало → · Как было до 01.01.2026 →

К статье

Рекомендации Фонда «НРБУ «БМЦ»» 1

Отложенный налоговый актив от убытка консолидированной группы налогоплательщиков — Рекомендация Фонда «НРБУ «БМЦ»» от 18.10.2025 № Р-67/2016-КпР

Разъяснения ФНС и Минфина 12

По вопросу порядка определения налоговой базы по налогу на сверхприбыль, установленного Федеральным законом от 04.08.2023 № 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль — Письмо Минфина России от 02.11.2023 № 03-03-05/104510
По вопросу определения налоговой базы по налогу на сверхприбыль организацией, реорганизованной в форме присоединения к ней организации, получившей в соответству — Письмо Минфина России от 04.10.2023 № 03-03-06/1/94244
О вопросах заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по КГН — Письмо ФНС России от 26.04.2017 № СД-4-3/7955@
Об изменении порядка учета убытков прошлых налоговых периодов — Письмо ФНС России от 09.01.2017 № СД-4-3/61@
О сроках хранения первичных документов, на основании которых определяется первоначальная стоимость амортизируемого имущества, в целях налогообложения прибыли ор — Письмо Минфина России от 12.02.2016 № 03-03-06/1/7604
О порядке включения в налоговую базу убытков организации, реорганизованной в форме преобразования — Письмо Минфина России от 22.06.2015 № 03-03-06/1/35875
Письмо Минфина России № 03-03-06/1/35875 от 22.06.2015 «О порядке включения в налоговую базу убытков организации, реорганизованной в форме преобразования — Письмо Минфина России от 18.05.2015 № 150518
Об учете у правопреемника убытков, полученных реорганизуемым лицом, для целей налогообложения прибыли организаций — Письмо Минфина России от 12.09.2014 № 03-03-РЗ/45763
Письмо Минфина России № 03-03-06/1/7604 от 12.02.2016 "О сроках хранения первичных документов, на основании которых определяется первоначальная стоимость аморти — Письмо Минфина России от 06.12.2011 № 402
Письмо от 09.07.2010 № ШС-37-3/6383@ — Письмо ФНС России от 09.07.2010 № ШС-37-3/6383@
Письмо от 03.06.2010 № ШС-37-3/3249@ — Письмо ФНС России от 03.06.2010 № ШС-37-3/3249@
Письмо от 01.06.2010 №ШС-37-3/3105@ — Письмо ФНС России от 01.06.2010 № ШС-37-3/3105@

Судебная практика 17

Подборка практики по статье →

Нормы, которые ссылаются 9

О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах — 259-ФЗ ч. 14 ст. 19
Большой пакет поправок в части первую и вторую НК августа 2024 года: изменения по администрированию, отдельным налогам и специальным режимам, вступавшие в силу поэтапно. Конкретную норму удобнее смотреть в действующей редакции кодекса.
Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу — абз. 5 п. 12.4 прил. 3
Приказ с формой декларации по налогу на прибыль организаций, порядком заполнения и электронным форматом. Декларация сдаётся по итогам отчётных периодов и года; состав листов зависит от того, какие операции были у организации.
Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а та — абз. 3 п. 298 прил. 2
О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@ — абз. 5 п. 19 прил. 6
О налоге на сверхприбыль — 414-ФЗ ч. 3 ст. 3
Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу — абз. 14 п. 14.7 прил. 4
О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации — 57-ФЗ абз. 33 ч. 5
О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах — 58-ФЗ абз. 1 ст. 5
Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на сверхприбыль, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на свер — абз. 2 п. 19 прил. 2

Источник: «Тексты правовых актов с внесёнными изменениями» портала pravo.gov.ru. Консолидированный текст носит справочный характер.

Связанные статьи

Изменения статьи

К статье