Статья 271 НК РФ. Порядок признания доходов при методе начисления · Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) · редакция от 01.10.2026 · https://zakonbaza.com/nk-2/st-271/

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) · Раздел VIII. Федеральные налоги · Глава 25. Налог на прибыль организаций

Статья 271 НК РФ. Порядок признания доходов при методе начисления

Действует Редакция от 01.10.2026 ❝ Реквизиты 📎 разъяснений 25 · практика 34 🔔 Следить в Telegram

Содержание статьи · 14 пунктов

п. 1 В целях настоящей главы доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, не… 📎 1
п. 1.1 Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, признают доходы от о…
п. 2 По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и… 📎 1
п. 3 Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой, датой получения дохода признается д… 📎 5
п. 3.1 Денежные средства, полученные налогоплательщиком, являющимся лицом, выпустившим цифровые финансовые актив…
п. 4 Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:… 📎 2
п. 4.1 Средства в виде субсидий, за исключением указанных в статье 251 настоящего Кодекса либо полученных в рамк… 📎 2
п. 4.2 (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 29.1…
п. 4.3 (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 07.03.2011 № 23-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 29.12…
п. 4.4 (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 29.1…
п. 5 При реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования, а также реализации…
п. 6 По договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бума…
п. 7 (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 20.04.2…
п. 8 Доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному … 📎 3

1. В целях настоящей главы доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления), если иное не предусмотрено пунктом 1¹ настоящей статьи. (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ)#❝

(Особенности применения пункта 1 - Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ)

1¹. Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 275² настоящего Кодекса, признают доходы от осуществления деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, в том налоговом (отчетном) периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления), но не ранее даты выделения на участке недр нового морского месторождения углеводородного сырья либо в случаях, предусмотренных пунктом 8 статьи 261 настоящего Кодекса, даты принятия налогоплательщиком решения о завершении работ (их части) по освоению природных ресурсов на указанном участке недр или о полном прекращении работ на участке недр в связи с экономической нецелесообразностью, геологической бесперспективностью или по иным причинам. (В редакции Федерального закона от 19.07.2018 № 199-ФЗ)#❝

Если на участке недр выделено более одного нового морского месторождения углеводородного сырья, сумма доходов до даты выделения на участке недр новых морских месторождений углеводородного сырья, относящихся к деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, осуществляемой на каждом новом месторождении на этом участке недр, определяется с учетом положений пункта 3 статьи 299³ настоящего Кодекса.#❝

Указанные в настоящем пункте доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на даты, соответствующие датам признания аналогичных видов доходов в соответствии с пунктами 3 - 6 настоящей статьи, без учета положений абзаца первого настоящего пункта.#❝

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ)

(Особенности применения пункта 1¹ - Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ)

2. По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.#❝

По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам). (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.12.2002 № 191-ФЗ)#❝

3. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 настоящего Кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента). (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ)#❝

Датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.11.2012 № 206-ФЗ)#❝

Датой реализации принадлежащих налогоплательщику ценных бумаг также признается: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 25.11.2009 № 281-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 28.12.2013 № 420-ФЗ)#❝

дата прекращения обязательств по передаче ценных бумаг зачетом встречных однородных требований; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ)#❝

дата, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 273 настоящего Кодекса, - для дохода от погашения долговых ценных бумаг, выпущенных в соответствии с законодательством иностранного государства, права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, ведение которого осуществляют иностранные организации в соответствии с законодательством иностранного государства; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ)#❝

дата фактического получения налогоплательщиком сумм частичного погашения номинальной стоимости ценной бумаги в период ее обращения, предусмотренного условиями выпуска. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ)#❝

В целях настоящей главы однородными признаются требования по передаче имеющих одинаковый объем прав ценных бумаг одного эмитента, одного вида, одной категории (типа) или одного паевого инвестиционного фонда (для инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов). (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 25.11.2009 № 281-ФЗ)#❝

При этом зачет встречных однородных требований должен подтверждаться документами в соответствии с законодательством Российской Федерации о прекращении обязательств по передаче (принятию) ценных бумаг, в том числе отчетами клиринговой организации, лиц, осуществляющих брокерскую деятельность, или управляющих, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации оказывают налогоплательщику клиринговые, брокерские услуги или осуществляют доверительное управление в интересах налогоплательщика. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 25.11.2009 № 281-ФЗ)#❝

3¹. Денежные средства, полученные налогоплательщиком, являющимся лицом, выпустившим цифровые финансовые активы и (или) цифровые права, включающие одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в оплату этих цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, признаются доходом, если иное не предусмотрено настоящей статьей, на дату выкупа этих цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав.#❝

Денежные средства, полученные налогоплательщиком - обладателем цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, признаются в составе доходов на дату выкупа этих цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав.#❝

Доходы в виде денежных средств, полученных налогоплательщиком, являющимся лицом, выпустившим цифровые финансовые активы и (или) цифровые права, включающие одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в оплату этих цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, решением о выпуске которых срок выкупа не определен или составляет более 10 лет, признаются на дату истечения десятилетнего срока с даты выпуска этих цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав.#❝

Доходы в виде денежных средств, полученных налогоплательщиком, являющимся лицом, выпустившим цифровые финансовые активы и (или) цифровые права, включающие одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в оплату этих цифровых финансовых активов или цифровых прав, по которым не предполагается выкуп, признаются на дату получения денежных средств.#❝

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ)

(Особенности применения пункта 3¹ - Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ)

4. Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:#❝

1) дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) - для доходов: (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ)#❝

абзац; (Исключен - Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ)#❝

в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);#❝

по иным аналогичным доходам;#❝

2) дата поступления денежных средств на расчетный счет (на счет цифрового рубля, в кассу) налогоплательщика - для доходов: (В редакции Федерального закона от 19.12.2023 № 610-ФЗ)#❝

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций;#❝

в виде безвозмездно полученных денежных средств;#❝

в виде сумм возврата ранее уплаченных некоммерческим организациям взносов, которые были включены в состав расходов;#❝

в виде процентов, начисляемых на сумму требований конкурсного кредитора в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве); (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ)#❝

(Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ)

в виде иных аналогичных доходов;#❝

(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ)

2¹) дата получения недвижимого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче (подтверждающему передачу) недвижимого имущества, дата перехода права собственности на иное имущество (в том числе ценные бумаги) - для доходов в виде дивидендов, полученных в неденежной форме; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ)#❝

3) дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода - для доходов:#❝

от сдачи имущества в аренду;#❝

в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности;#❝

в виде иных аналогичных доходов;#❝

(Подпункт в редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ)

4) дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба), если иное не предусмотрено подпунктами 14⁵, 14⁷, 15 и 15¹ настоящего пункта; (В редакции федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)#❝

(Особенности применения подпункта 4 - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ)

5) последний день отчетного (налогового) периода - по доходам:#❝

в виде сумм восстановленных резервов и иным аналогичным доходам;#❝

в виде распределенного в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе дохода;#❝

по доходам от доверительного управления имуществом;#❝

по иным аналогичным доходам;#❝

6) дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) - по доходам прошлых лет;#❝

7) дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами (в том числе по обезличенным металлическим счетам), а также последнее число текущего месяца - по доходам в виде положительной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), и положительной переоценки стоимости драгоценных металлов и требований (обязательств), выраженных в драгоценных металлах, осуществляемой в порядке, установленном нормативными актами Центрального банка Российской Федерации, если иное не предусмотрено подпунктом 7¹ настоящего пункта; (В редакции федеральных законов от 28.11.2015 № 328-ФЗ, от 26.03.2022 № 67-ФЗ)#❝

(Особенности применения подпункта 7 - федеральные законы от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 26.03.2022 № 67-ФЗ)

7¹) дата прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, при дооценке (уценке) которых возникает положительная курсовая разница, - по доходам в виде положительной курсовой разницы, возникшей в налоговых (отчетных) периодах 2022 - 2027 годов по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов); (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ)#❝

(Особенности применения подпункта 7¹ - Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ)

8) дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями к бухгалтерскому учету, - по доходам в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества; (В редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ)#❝

9) дата, когда получатель имущества (в том числе денежных средств) фактически использовал указанное имущество (в том числе денежные средства) не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись, - для доходов в виде имущества (в том числе денежных средств), указанных в пунктах 14, 15 статьи 250 настоящего Кодекса; (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ)#❝

10) дата перехода права собственности на иностранную валюту для доходов от продажи (покупки) иностранной валюты; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ)#❝

11) датой получения дохода в виде денежного эквивалента имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" порядке и возвращенного жертвователю или его правопреемникам, признается дата зачисления денежных средств на расчетный счет, счет цифрового рубля налогоплательщика; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 21.11.2011 № 328-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 19.12.2023 № 610-ФЗ)#❝

(Особенности применения подпункта 11 - Федеральный закон от 21.11.2011 № 328-ФЗ)

12) датой получения дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, а в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 15.02.2016 № 32-ФЗ)#❝

13) дата представления в налоговый орган налоговой декларации по акцизам в части операций, указанных в пункте 24 части второй статьи 250 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)#❝

14) дата уплаты процентов для доходов в виде процентов по кредитному договору:#❝

предусмотренная кредитным договором, заключенным специализированным застройщиком с уполномоченным банком, на предоставление целевого кредита в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года № 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации";#❝

установленная при изменении условий кредитного договора в соответствии с Федеральным законом от 3 апреля 2020 года № 106-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части особенностей изменения условий кредитного договора, договора займа";#❝

(Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 13.07.2020 № 204-ФЗ)

(Положения абзаца применяются по 31 декабря 2025 года - Федеральный закон от 13.07.2020 № 204-ФЗ)

предусмотренная кредитным договором, указанным в пункте 62² статьи 217 или подпункте 21⁴ пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса;#❝

(Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 13.07.2020 № 204-ФЗ)

(Положения абзаца применяются по 31 декабря 2022 года - Федеральный закон от 13.07.2020 № 204-ФЗ)

(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 13.07.2020 № 204-ФЗ)

14¹) дата поступления денежных средств, но не позднее 31 марта 2024 года - для доходов в виде процентов, начисленных в 2022 и 2023 годах, по долговым ценным бумагам, выпущенным в соответствии с законодательством иностранного государства, права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, ведение которого осуществляют иностранные организации в соответствии с законодательством иностранного государства; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ)#❝

(Положения подпункта 14¹ применяются по 31 марта 2024 года включительно - Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ)

14²) дата, на которую в соответствии с соглашением о сервисных рисках либо соглашением об управлении финансированием распределяются добытые полезные ископаемые либо денежные средства или иное имущество, полученные от реализации добытых полезных ископаемых, - для доходов, указанных в пункте 30 части второй статьи 250 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 17.02.2023 № 22-ФЗ)#❝

(Особенности применения подпункта 14² - Федеральный закон от 17.02.2023 № 22-ФЗ)

14³) последняя дата отчетного (налогового) периода, в котором заключено соглашение о сервисных рисках либо соглашение об управлении финансированием, - для доходов, указанных в пункте 31 части второй статьи 250 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 17.02.2023 № 22-ФЗ)#❝

(Особенности применения подпункта 14³ - Федеральный закон от 17.02.2023 № 22-ФЗ)

14⁴) дата, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 273 настоящего Кодекса, но не позднее 31 декабря 2029 года - для доходов в виде процентов, начисленных в 2023 - 2029 годах, по долговым обязательствам иностранной организации перед налогоплательщиком, доля прямого участия которого в этой иностранной организации составляет более 50 процентов, если в отношении этой иностранной организации в соответствии с законодательством и (или) решениями судов иностранного государства после 5 марта 2022 года были установлены ограничительные меры, в результате которых прекращается начисление процентов по обязательствам этой иностранной организации перед налогоплательщиком. В целях настоящего подпункта для доходов в виде процентов, причисленных к основной сумме долга, датой получения дохода считается дата погашения основной суммы долга; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 17.02.2023 № 22-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 23.07.2025 № 227-ФЗ)#❝

(Особенности применения подпункта 14⁴ - федеральные законы от 17.02.2023 № 22-ФЗ, от 23.07.2025 № 227-ФЗ)

14⁵) дата поступления денежных средств (имущества, имущественных прав), но не позднее 31 декабря 2026 года - по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба), подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, но не ранее 5 марта 2022 года, иностранной организацией, местом регистрации которой является государство, совершающее в отношении Российской Федерации, российских юридических и физических лиц недружественные действия, и (или) российской организацией, являющейся солидарным ответчиком этой иностранной организации; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ)#❝

(Особенности применения подпункта 14⁵ - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ)

14⁶) дата поступления денежных средств - для доходов в виде процентов, начисленных по долговым ценным бумагам, выпущенным в соответствии с законодательством иностранного государства, права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, ведение которого осуществляют иностранные организации в соответствии с законодательством иностранного государства; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ)#❝

(Особенности применения подпункта 14⁶ - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ)

14⁷) дата, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 273 настоящего Кодекса, но не позднее 31 декабря 2029 года для доходов российской организации в виде процентов по долговым обязательствам иностранной организации, в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств иностранной организацией при условии, что в отношении такой иностранной организации выполняются условия, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 13 пункта 2 статьи 310 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)#❝

15) дата поступления денежных средств (имущества, имущественных прав) для доходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба, признанных должником или подлежащих уплате должником в пользу кредитной организации на основании решения суда, вступившего в законную силу, причиненных действиями (бездействием) лиц, контролирующих кредитную организацию, в отношении которой осуществлены (осуществляются) меры по предупреждению банкротства с участием Центрального банка Российской Федерации или государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов", предусмотренные Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", а также для доходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба, подлежащих уплате в пользу организации, находящейся в процедуре банкротства, на основании решения суда, вступившего в законную силу, если убыток или ущерб причинены действиями (бездействием) контролирующих ее лиц; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)#❝

(Особенности применения подпункта 15 - Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ)

15¹) дата поступления денежных средств (имущества, имущественных прав) - для доходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба, подлежащих уплате в пользу налогоплательщика на основании решения суда, вступившего в законную силу, если убыток или ущерб причинены действиями (бездействием) третьих лиц вне рамок договорных отношений; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)#❝

16) дата, на которую у лица, выпустившего цифровые финансовые активы и (или) цифровые права, включающие одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, возникают обязательства, предусмотренные решением о выпуске этих цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, - для доходов в виде денежных средств, причитающихся к получению налогоплательщиком - обладателем этих цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав в связи с исполнением лицом, выпустившим эти цифровые финансовые активы и (или) цифровые права, обязательств, не связанных с выкупом этих цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ)#❝

(Особенности применения подпункта 16 - Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ)

17) дата, установленная для представления в налоговый орган налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой налогоплательщиком заявлены к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные ему лицом, выпустившим цифровые права, включающие одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, - для доходов, указанных в пункте 27 части второй статьи 250 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ)#❝

(Особенности применения подпункта 17 - Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ)

18) последняя дата каждого месяца пятилетнего периода начиная с 1 января 2025 года - для доходов, указанных в пункте 28 статьи 250 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ)#❝

18¹) последняя дата каждого месяца, приходящегося на период начиная с 1 апреля 2029 года по 31 марта 2035 года включительно, - для доходов, указанных в пункте 28¹ части второй статьи 250 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.02.2023 № 36-ФЗ)#❝

19) 1 января года, следующего за годом, в котором в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, было представлено уведомление, указанное в статье 25¹⁸ настоящего Кодекса, - для доходов, указанных в пункте 29 части второй статьи 250 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 28.06.2022 № 225-ФЗ)#❝

(Особенности применения подпункта 19 - Федеральный закон от 28.06.2022 № 225-ФЗ)

20) дата, на которую у лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты, возникает право распоряжаться такой цифровой валютой; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)#❝

21) дата погашения (частичного погашения), иного выбытия замещающих облигаций в рублях, но не позднее 31 декабря 2028 года - для дохода в виде положительной разницы между суммой, полученной эмитентом при размещении замещаемых облигаций в валюте, в размере рублевого эквивалента номинальной стоимости (остатка номинальной стоимости) таких облигаций, определенного по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату размещения, и суммой, выплачиваемой эмитентом при погашении (частичном погашении), ином выбытии замещающих облигаций в рублях, соответствующей рублевому эквиваленту номинальной стоимости (остатка номинальной стоимости) замещаемых облигаций в валюте, определенному по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на наиболее позднюю из следующих дат: дата размещения либо дата изменения валюты номинала замещающих облигаций в рублях.#❝

При частичном погашении (ином выбытии) замещающих облигаций в рублях указанный доход признается в части, определяемой исходя из погашаемой доли номинальной стоимости замещающих облигаций в рублях.#❝

Положения настоящего подпункта в отношении указанного дохода не применяются эмитентами замещаемых облигаций в валюте по выкупленным и не погашенным ими к моменту замещения объемам таких облигаций.#❝

(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ)

(Особенности применения подпункта 21 - Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ)

(Особенности применения пункта 4 - федеральные законы от 23.11.2020 № 374-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

4¹. Средства в виде субсидий, за исключением указанных в статье 251 настоящего Кодекса либо полученных в рамках возмездного договора, признаются в составе внереализационных доходов в следующем порядке: (В редакции Федерального закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ)#❝

субсидии, полученные на финансирование расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств; (В редакции Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ)#❝

субсидии, полученные на финансирование расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. При реализации, ликвидации или ином выбытии указанного имущества, имущественных прав полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю дату отчетного (налогового) периода, в котором произошли реализация, ликвидация или иное выбытие указанного имущества, имущественных прав;#❝

субсидии, полученные на компенсацию ранее произведенных расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, или недополученных доходов, учитываются единовременно на дату их зачисления;#❝

субсидии, полученные на компенсацию ранее произведенных расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются единовременно на дату их зачисления в сумме, соответствующей сумме начисленной амортизации по ранее произведенным расходам, связанным с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав. Разница между суммой полученных субсидий и суммой, учтенной в составе доходов на дату их зачисления, отражается в составе доходов в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному абзацем третьим настоящего пункта.#❝

В случае нарушения условий получения субсидий, предусмотренных настоящим пунктом, суммы полученных субсидий в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.#❝

Денежные средства, полученные от концедента по концессионному соглашению, а также денежные средства, полученные от публичного партнера по соглашению о государственно-частном партнерстве, соглашению о муниципально-частном партнерстве, признаются в порядке, предусмотренном настоящим пунктом для учета субсидий. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 25.12.2018 № 493-ФЗ)#❝

Денежные средства, полученные налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в том числе через третьих лиц, в целях финансирования выполняемых работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, в связи с созданием или реконструкцией иного объекта (объектов) капитального строительства либо линейных объектов государственной или муниципальной собственности, финансируемых полностью или частично за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, признаются в порядке, предусмотренном настоящим пунктом для учета субсидий. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)#❝

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 05.04.2010 № 41-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 29.12.2014 № 465-ФЗ)

(Особенности применения пункта 4¹ - федеральные законы от 29.12.2014 № 465-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ)

4². (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 29.12.2014 № 465-ФЗ)#❝

4³. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 07.03.2011 № 23-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 29.12.2014 № 465-ФЗ)#❝

4⁴. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 29.12.2014 № 465-ФЗ)#❝

5. При реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования, а также реализации новым кредитором, получившим указанное требование, финансовых услуг дата получения дохода определяется как день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования. При уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу дата получения уступки права требования определяется как день подписания сторонами акта уступки права требования. (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ)#❝

6. По договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях настоящей главы доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) его выплаты, предусмотренных договором, за исключением доходов, указанных в подпункте 14 пункта 4 настоящей статьи. (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ)#❝

В случае, если договором займа или иным аналогичным договором (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами) предусмотрено, что исполнение обязательства по такому договору зависит от стоимости (или иного значения) базового актива с начислением в период действия договора фиксированной процентной ставки, доходы, начисленные исходя из этой фиксированной ставки, признаются на последнее число каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода, а доходы, фактически полученные исходя из сложившейся стоимости (или иного значения) базового актива, признаются на дату исполнения обязательства по этому договору.#❝

В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение календарного месяца доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).#❝

Положения настоящего пункта не применяются к доходам в виде процентов, начисляемых на сумму требований конкурсного кредитора в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве).#❝

(Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ)

Независимо от положений абзацев первого - третьего настоящего пункта доходы в виде процентов, начисленных по договору займа на финансирование зарубежного геолого-разведочного проекта и не признанных для целей налогообложения за период с даты выдачи такого займа по последнее число месяца, на который приходится дата принятия решения по такому зарубежному геолого-разведочному проекту, учитываются для целей налогообложения одним из следующих способов: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 19.07.2018 № 199-ФЗ)#❝

в случае прекращения обязательств по договору займа на финансирование зарубежного геолого-разведочного проекта в полном объеме без удовлетворения имущественных требований налогоплательщика в связи с окончанием работ на указанном зарубежном геолого-разведочном проекте и признанием такого проекта экономически нецелесообразным и (или) геологически бесперспективным не учитываются для целей налогообложения; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 19.07.2018 № 199-ФЗ)#❝

в случае несоответствия договора займа на финансирование зарубежного геолого-разведочного проекта одному из условий, указанных в пункте 11 статьи 261 настоящего Кодекса, учитываются в полном объеме на 1-е число месяца, следующего за месяцем, в котором такое условие было нарушено; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 19.07.2018 № 199-ФЗ)#❝

в иных случаях учитываются равномерно в течение двух лет начиная с месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата принятия решения по зарубежному геолого-разведочному проекту. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 19.07.2018 № 199-ФЗ)#❝

Датой принятия решения по зарубежному геолого-разведочному проекту признается наиболее ранняя из следующих дат: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 19.07.2018 № 199-ФЗ)#❝

дата принятия налогоплательщиком решения об успешности зарубежного геолого-разведочного проекта; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 19.07.2018 № 199-ФЗ)#❝

дата прекращения обязательств по договору займа на финансирование зарубежного геолого-разведочного проекта в полном объеме без удовлетворения имущественных требований налогоплательщика в связи с окончанием работ на указанном зарубежном геолого-разведочном проекте и признанием такого проекта экономически нецелесообразным и (или) геологически бесперспективным; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 19.07.2018 № 199-ФЗ)#❝

дата прекращения (частичного прекращения) обязательств по договору займа на финансирование зарубежного геолого-разведочного проекта; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 19.07.2018 № 199-ФЗ)#❝

дата, на которую в отношении договора займа на финансирование зарубежного геолого-разведочного проекта было нарушено одно из условий, указанных в пункте 11 статьи 261 настоящего Кодекса; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 19.07.2018 № 199-ФЗ)#❝

последнее число месяца, в котором истекают семь последовательных календарных лет с даты выдачи займа на финансирование зарубежного геолого-разведочного проекта. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 19.07.2018 № 199-ФЗ)#❝

Признание зарубежного геолого-разведочного проекта успешным или экономически нецелесообразным и (или) геологически бесперспективным осуществляется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку, установленному пунктом 10 статьи 261 настоящего Кодекса в отношении решения, указанного в абзаце пятом пункта 11 статьи 261 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 19.07.2018 № 199-ФЗ)#❝

Доходы в виде процентов, фактически полученные (как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе путем зачета встречных требований и обязательств) налогоплательщиком по договору займа на финансирование зарубежного геолого-разведочного проекта в период с даты выдачи такого займа по последнее число месяца, на который приходится дата принятия решения по такому зарубежному геолого-разведочному проекту, признаются на дату их получения, определяемую в порядке, установленном пунктом 2 статьи 273 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 19.07.2018 № 199-ФЗ)#❝

(Пункт в редакции Федерального закона от 28.12.2013 № 420-ФЗ)

7. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 20.04.2014 № 81-ФЗ)#❝

8. Доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода, если иное не установлено настоящим пунктом.#❝

Требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на указанное имущество, прекращения (исполнения) требований (обязательств) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше.#❝

Если при пересчете выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимости требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, применяется иной курс иностранной валюты, установленный законом или соглашением сторон, пересчет доходов, требований (обязательств) в соответствии с настоящим пунктом производится по такому курсу.#❝

В случае получения аванса, задатка доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату получения аванса, задатка (в части, приходящейся на аванс, задаток).#❝

Требования, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по договору займа на финансирование зарубежного геолого-разведочного проекта (включая задолженность по начисленным процентам) пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату принятия решения по зарубежному геолого-разведочному проекту, определяемую в порядке, установленном пунктом 6 настоящей статьи. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 19.07.2018 № 199-ФЗ)#❝

Доходы в виде положительной курсовой разницы, возникающей в результате пересчета требований по договору займа на финансирование зарубежного геолого-разведочного проекта на дату принятия решения по зарубежному геолого-разведочному проекту, признаются в составе внереализационных доходов одним из следующих способов: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 19.07.2018 № 199-ФЗ)#❝

в случае прекращения обязательств по такому договору займа в полном объеме без удовлетворения имущественных требований налогоплательщика в связи с окончанием работ на указанном зарубежном геолого-разведочном проекте и признанием такого проекта экономически нецелесообразным и (или) геологически бесперспективным не учитываются для целей налогообложения; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 19.07.2018 № 199-ФЗ)#❝

в случае несоответствия договора займа на финансирование зарубежного геолого-разведочного проекта одному из условий, указанных в пункте 11 статьи 261 настоящего Кодекса, учитываются в полном объеме на дату, когда такое условие было нарушено; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 19.07.2018 № 199-ФЗ)#❝

Начиная со дня, следующего за датой принятия решения по зарубежному геолого-разведочному проекту, пересчет требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по соответствующему договору займа на финансирование зарубежного геолого-разведочного проекта в рубли производится в общем порядке, установленном абзацами первым - четвертым настоящего пункта. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 19.07.2018 № 199-ФЗ)#❝

(Пункт в редакции Федерального закона от 20.04.2014 № 81-ФЗ)

(Особенности применения пункта 8 - Федеральный закон от 28.12.2010 № 395-ФЗ)

(Особенности применения статьи 271 - Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ)

(О несоответствии Конституции Российской Федерации статьи 271 - Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 31.05.2023 № 28-П)

Тема: Налог на прибыль — нормы, письма, практика и изменения на одной странице

Изменения статьи

Последняя редакция статьи действует с 25.04.2026 — изменена Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ.

изменён п. 4 ст. 271
изменён подп. 20 п. 4 ст. 271
добавлен подп. 21 п. 4 ст. 271
добавлен абз. 2 подп. 21 п. 4 ст. 271
добавлен абз. 3 подп. 21 п. 4 ст. 271

Было / стало → · Как было до 25.04.2026 →

К статье

Разъяснения ФНС и Минфина 25

Судебная практика 34

Подборка практики по статье →

Нормы, которые ссылаются 14

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) — НК РФ ч. 1 абз. 6 п. 6 ст. 105.3
Общие правила налогообложения: кто платит налоги и кто налоговый агент, единый налоговый платёж и единый налоговый счёт, сроки и требования об уплате, налоговые проверки, ответственность за налоговые правонарушения и порядок обжалования решений. Конкретные нал…
О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогов — 67-ФЗ ч. 7 ст. 5
Антикризисные поправки в НК весны 2022 года: освобождение от НДС услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах, особый порядок признания курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствам, а также другие меры поддержки. Изменения уж…
Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу — абз. 5 п. 18.1 прил. 3
Приказ с формой декларации по налогу на прибыль организаций, порядком заполнения и электронным форматом. Декларация сдаётся по итогам отчётных периодов и года; состав листов зависит от того, какие операции были у организации.
О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогов — 63-ФЗ ч. 4
Поправки в часть вторую НК 2019 года: изменения по НДФЛ, налогу на прибыль и другим налогам, вступавшие в силу поэтапно. Текст норм смотрите в действующей редакции кодекса.
О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации — 374-ФЗ ч. 9 ст. 9
Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а та — п. 313 прил. 2
О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации — 323-ФЗ ч. 16.1 ст. 4
О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившим — 539-ФЗ абз. 2 п. 2 ст. 4
О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации — 523-ФЗ абз. 2 п. 2 п. 1 ст. 3
Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу — абз. 5 п. 15.1 прил. 4
О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации — 57-ФЗ абз. 5 ч. 5
О введении на территории Санкт-Петербурга специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" и о внесении изменений в отдель — абз. 10 п. 3
О внесении изменений в отдельные законы Санкт-Петербурга о налогах и сборах — абз. 9 п. 2
О внесении изменений в Порядок проведения оценки финансовой устойчивости (стресс-теста) системообразующих организаций российской экономики, претендующих на пред — абз. 2 подп. «г» п. 3 прил. 1

Как применяют в регионах 3

Об установлении на территории Кировской области налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и ос — Кировская область, 04.03.2025
О внесении изменения в Закон Московской области "О ставках налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения" — Московская область, 18.04.2022
О внесении изменений в Закон Республики Марий Эл "О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл" — Республика Марий Эл, 27.07.2022

Источник: «Тексты правовых актов с внесёнными изменениями» портала pravo.gov.ru. Консолидированный текст носит справочный характер.

Связанные статьи

Изменения статьи

К статье