Статья 167 НК РФ. Момент определения налоговой базы

1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:#❝

3. В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке, за исключением случая, предусмотренного пунктом 16 настоящей статьи. (В редакции федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ; от 22.07.2005 № 119-ФЗ; от 20.04.2014 № 81-ФЗ)#❝

7. При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства. (В редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ)#❝

8. При передаче имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 2 статьи 155 настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы определяется как день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства, в случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 указанной статьи, - как день уступки (последующей уступки) требования или день исполнения обязательства должником, в случае, предусмотренном пунктом 5 указанной статьи, - как день передачи имущественных прав, а в случае, предусмотренном пунктом 6 указанной статьи, - как день внесения в информационную систему, в которой осуществлен выпуск цифрового права, включающего одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право, записи о совершении перехода права, удостоверенного указанным цифровым правом, к новому обладателю. (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 324-ФЗ)#❝

(Особенности применения пункта 8 - Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ)

9. При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1, 2¹ - 2^8-1, 2¹⁰, 2¹³, 3, 3¹, 8, 9, 9¹ и 12 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последнее число квартала, в котором собраны документы, предусмотренные статьей 165 настоящего Кодекса. При этом налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном статьей 153 настоящего Кодекса.#❝

9¹. В случаях, предусмотренных пунктами 6, 6¹ и 6² статьи 161 настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы налоговым агентом устанавливается в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 20.12.2005 № 168-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ)#❝

9². В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы при реализации услуг, предусмотренных подпунктом 9² пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, является последнее число каждого налогового периода. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 06.04.2015 № 83-ФЗ)#❝

(Особенности применения пункта 9² - Федеральный закон от 06.04.2015 № 83-ФЗ)

(Положения пункта 9² применяются по 31 декабря 2034 года включительно - Федеральный закон от 06.04.2015 № 83-ФЗ)

9³. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы при реализации услуг, предусмотренных подпунктами 18 и 19 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, является последнее число каждого налогового периода. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ)#❝

10. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода. (В редакции федеральных законов от 22.07.2005 № 119-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ)#❝

11. В целях настоящей главы момент определения налоговой базы при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, определяется как день совершения указанной передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг). (В редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ)#❝

12. Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации.#❝

13. В случае получения налогоплательщиком - изготовителем товаров (работ, услуг) оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов), налогоплательщик - изготовитель указанных товаров (работ, услуг) вправе определять момент определения налоговой базы как день отгрузки (передачи) указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг) при наличии раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций. (В редакции Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ)#❝

14. В случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ)#❝

15. Для налоговых агентов, указанных в пунктах 4, 5, 5¹ и 8 статьи 161 настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы определяется в порядке, установленном пунктом 1 настоящей статьи. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 27.11.2017 № 335-ФЗ; от 03.08.2018 № 302-ФЗ)#❝

16. При реализации недвижимого имущества датой отгрузки в целях настоящей главы признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 20.04.2014 № 81-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 238-ФЗ)#❝